К налоговым консультантам вряд ли отправят насильно. «Грант Торнтон» отвечает «Вердикту»

Несколько недель назад мы опубликовали материал от экспертов юридической компании «Вердикт», в которой они высказали мнение о нововведении — появлении в Беларуси налоговых консультантов, которые будут помогать бизнесу правильно трактовать налоговое законодательство, предостерегать от ошибок. Эксперты считают, что, несмотря на полезность инициативы, в реальности отдача от работы консультантов может быть недостаточной.

После этого в редакцию «Про бизнес» пришел материал от Владимира Сузанского, партнера по консалтингу «Грант Торнтон». В нем Владимир вступает в дискуссию с компанией «Вердикт», комментируя несколько тезисов. Мы размещаем это мнение, и приглашаем наших читателей продолжить обсуждение темы.

Что говорит законодательство о налоговых консультантах

— С 24 декабря 2017 вступит в силу президентский Указ № 338 от 19.09.2017 «О налоговом консультировании». Этот нормативный документ определяет правовые основы для осуществления налогового консультирования, а также регулирует отношения, возникающие в процессе этой деятельности.

При этом налоговое консультирование будет включать:

• Консультирование по вопросам налогообложения, в том числе в части применения налогового законодательства в конкретных ситуациях с учетом обстоятельств, имеющихся у компании, подготовку рекомендаций (заключений) по вопросам налогообложения, включая определение оптимальных решений
• Услуги по ведению бухгалтерского и (или) налогового учета, составлению отчетности, налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, в том числе жалоб
• Представительство интересов консультируемых лиц в налоговых правоотношениях в налоговых и иных государственных органах, организациях на основании договора возмездного оказания услуг по налоговому консультированию

Налоговые консультанты для осуществления деятельности должны будут получить квалификационный аттестат, для чего необходимо будет сдать экзамены. Порядок проведения экзаменов устанавливается Министерством по налогам и сборам. Квалификационный аттестат выдается также этим Министерством. Получить его смогут физические лица. Если такой деятельностью пожелает заниматься организация, то в ее штате должен быть минимум один аттестованный налоговый консультант с местом основной работы в данной организации.

Без аттестата налоговые консультации могут оказываться:

• Лицами, осуществляющими адвокатскую деятельность, деятельность по оказанию юридических услуг
• Аудиторскими организациями, аудиторами, зарегистрированными как ИП, при оказании ими аудиторских и профессиональных услуг
• Организациями, ИП, оказывающими услуги по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности, на основании договора

На сегодня в стране сложился широкий круг профессионалов, которые фактически оказывают подобные услуги: это и аудиторы, и юристы, а также практикующие бухгалтеры и специализированные аутсорсинговые организации, иные консультанты.

Одним из важных нововведений, по неоднократно озвученному в средствах массовой информации мнению разработчиков указа, является тот факт, что предусматривается ответственность налоговых консультантов за неисполнение или ненадлежащее исполнение ими своих обязательств по договору возмездного оказания услуг по налоговому консультированию.

Комментарий к опубликованному материалу

Вот несколько тезисов, высказанных в материале «В Беларуси появились налоговые консультанты, но решат ли они проблемы предпринимателей: мнение», в ответ на которые мы высказываем свое мнение.

Тезис: Налоговые консультанты и их работодатели несут ответственность за неисполнение/ненадлежащее исполнение своих обязательств. Они обязаны возмещать убытки, причиненные в результате таких действий. Ответственность, которая может наступить вследствие причинения убытков, подлежит страхованию на сумму не менее 1000 базовых величин.

При этом почему-то Высказывается мысль, что в настоящее время этой ответственности не существует. Но ведь сегодня стандартные договоры на консультационные услуги, договоры на ведение бухгалтерского учета предусматривают ответственность исполнителя. Да, такая ответственность необязательно будет полной: конкретные условия договора согласовываются между заказчиком и исполнителем. Однако и в будущем указ не обязывает устанавливать полную материальную ответственность налогового консультанта. Как и сейчас, этот пункт будет регулироваться договором.

Такая практика подтверждается и международным опытом. В частности, при разработке указа использовался опыт функционирования и регулирования деятельности налоговых консультантов в Германии. Эксперт из этой страны, принимавший участие в разработке Указа № 338, обращал внимание, что на практике в договорах ответственность налоговых консультантов ограничивается, например, определенной суммой.

В нашей практике и практике наших многих коллег такой суммой может являться установленная договором стоимость консультационных услуг. И действительно, зачастую объемы деятельности пользователей консультационных услуг настолько велики, что даже высокая стоимость этих услуг не может покрыть возможные риски. И дело не в уходе от ответственности, а в признании реальности: не может консультант даже при стоимости консультационных услуг в $ 5000 (на белорусском рынке это является высокой стоимостью для среднестатистической консультации особого уровня сложности) брать на себя полную ответственность за возможные риски клиента с оборотом в сотни миллионов рублей. По факту у консультанта просто не будет финансового источника для возмещения ущерба. Поэтому в этом вопросе вряд ли нас ждут особые изменения — либо ответственность будет ограничиваться договором, либо просто не будет исполняться в связи с отсутствием финансовой возможности (по сути банкротством) тех «горячих голов», которые возьмут на себя неограниченную ответственность.

Указ вводит обязанность страховать ответственность налоговых консультантов (страховая сумма не может быть менее 1 тыс. базовых величин). При этом не установлено зависимости между суммой оборота клиента налогового консультанта и страховой суммой.

Тезис: Полагаем, что в случае ошибки налогового консультанта снизить негативные последствия помогла бы действительно эффективная и действенная система страхования профессиональной ответственности.

Однако клиент сможет выбирать того налогового консультанта, у которого ответственность застрахована на большую сумму, либо на достаточную: чтобы в случае наступления страхового случая ущерб был возмещен. Правда, пока не ясны правила страхования, подходы к определению случаев страховыми, а также размер страхового взноса, который необходимо будет уплачивать налоговым консультантам. Ожидается, что страховой взнос в связи с большим риском данной деятельности у нас в стране будет существенным. Это, в свою очередь, увеличит стоимость услуг налогового консультанта и, как следствие, уменьшит спрос на услуги. По нашему опыту, разумным размером страховой суммы является сумма не менее чем полугодовая выручка налогового консультанта.К тому же, особые проекты (консультации) можно будет страховать дополнительно.

Тезис: Есть основание опасаться, что обращение к налоговым консультантам станет следующим требованием, которое компании услышат при общении с налоговым инспектором.

В нашей стране пока не сложилось понимание (и культура!) обращения к налоговому консультанту. И действительно: зачем платить консультанту, когда можно бесплатно обратиться к налоговому инспектору. И западное понимание, что налоговый инспектор будет преследовать интересы своего ведомства, клиент — свои, а независимый консультант — закона (так как находится между двух огней), пока еще явно не дошло до сознания большинства наших людей. И если в Германии большая половина населения предоставляет в фискальную службу декларации о доходах, для составления которых обращается именно к налоговым консультантам, то у нас подавляющее большинство граждан (да почти все) придут в налоговую инспекцию. Ведь «налоговый инспектор скажет, что написать». Так что многое у нас еще впереди.

Тезис: Вместе с тем анализ налогового законодательства зачастую не дает возможность сделать однозначный вывод по тому или иному вопросу не только предпринимателю, но и тем, кто имеет значительный опыт работы в налоговой сфере. Так, нам известны случаи, когда на один и тот же вопрос из разных инспекций Министерства по налогам и сборам были получены противоположные ответы.

Работая с компаниями, мы видим большую потребность в информационной поддержке, экспертизе сделок и отдельных операций, анализе наиболее эффективных вариантов осуществления деятельности со стороны организаций:

• Причем небольшим организациям иногда необходима просто экспертиза для того, чтобы быть уверенными, что в разработанном механизме осуществляемой деятельности они учли все важные моменты. И потом не придется «отдуваться» за недосмотры, когда исправить безболезненно уже невозможно.
• У крупных организаций, как правило, возникают большие методологические вопросы, для решения которых вырабатывается целая стратегия действий. Содействие и тем, и другим в решении их проблем по силам опытному налоговому консультанту. Реальность такова, что налоговый инспектор не будет думать за налогоплательщика и решать его проблемы — у него другая работа.

Новым является предоставляемое налоговым консультантам право представлять интересы консультируемых лиц в налоговых правоотношениях в налоговых и иных государственных органах, организациях на основании договора возмездного оказания услуг по налоговому консультированию. Возможно, это будет способствовать более настойчивой защите своей позиции налоговым консультантом и консультируемым лицом, в том числе и путем обращения в суды. Это приведет к тому, что уменьшится применение распространенной сегодня практики: «делаем так, как сказала налоговая инспекция, при этом неважно, правильно это или нет».

Все это будет повышать уровень правоприменения в нашей стране. И, безусловно, станет позитивным и давно ожидаемым бизнес-сообществом изменением, в условиях не всегда однозначного, часто меняющегося, нередко противоречиво трактуемого даже на уровне официальных разъяснений налогового законодательства. Наш опыт говорит о том, что и в сегодняшних условиях продуманный и обоснованный механизм действий компании по защите и отстаиванию интересов в большинстве случаев приносит положительный результат.

Тезис: Также есть опасение, что Министерство по налогам и сборам вместо ответа на обращения субъектов с просьбой разъяснить законодательство будет рекомендовать обращаться к налоговым консультантам, как это сейчас делает Минюст, направляя к юристам-лицензиатам и адвокатам.

Вряд ли стоит ожидать, что налоговые органы насильно станут отправлять налогоплательщиков за платными консультациями к налоговым консультантам. Это незаконно, да и установленные законодательством обязанности разъяснять налогоплательщикам нормы налогового законодательства пока никто не отменял. Польза от налоговых консультантов будет, когда эту пользу почувствуют потенциальные заказчики услуг. А произойдет это после того, как заказчики увидят в налоговом консультанте не просто технического исполнителя (учетного работника), а специалиста, который РЕАЛЬНО (не на бумаге и не для галочки) сможет отстаивать их законные права.

Произойдет ли это? Не знаю… Но знаю лишь одно: если не делать ничего, то точно не произойдет.