О чем молчат проверяющие: как правильно обжаловать штрафы налоговой и других органов

Многие компании, которые проходят проверки налоговой инспекции и других ведомств, задумываются: соглашаться с выводами или возражать против штрафов и других мер. В каких случаях это целесообразно делать — несколько рекомендаций и примеров от Екатерины Рыкуновой, эксперта по налогам компании «Финансовая лаборатория».

— Проверки контролирующих органов неизбежны. Однако результаты их проведения могут привести к неблагоприятным последствиям, поставить под вопрос дальнейшую работу бизнеса. Руководители проверяемых компаний должны не только в полной мере понять суть предъявленных нарушений и оценить предполагаемые финансовые потери и налоговые риски, но и определить алгоритм дальнейших действий. И сразу возникает вопрос: согласиться с результатами проверки и заплатить налоги или отстаивать свои интересы.

Расскажу о нескольких распространенных ситуациях, учитывая которые можно обжаловать решения.

Несоблюдение правил проведения проверок

Законодательство, которое регулирует ведение бизнеса, весьма сложное, емкое, подвержено постоянным изменениям. Однозначно применить его нормы не всегда представляется возможным.

Пример. «Белгосстрах» оштрафовал организацию за не предоставление статистической отчетности по форме 1-страхование («Белгосстрах») за 2015.

В соответствии с законодательством, действовавшим в то время, в случае, если в отчетном периоде отсутствовали выплаты для начисления страховых взносов, отчет не предоставляется. Соответственно, фирма и не начисляла страховые взносы в 2015, а были лишь перечисления за прошлый период.

После предоставления возражений на акт проверки с конкретной ссылкой на нормы законодательства, действовавшие в 2015 году, предъявленный штраф был отменен.

О чем молчат проверяющие:

1. Если к вам пришла проверка и у вас есть расходы, по каким-то причинам не учтенные для целей налогообложения (например, которые позволяют уменьшить налоговую базу), и есть все основания их учесть, вы имеете право заявить о них. Это необходимо делать в письменном виде.

Законодательство запрещает компаниям подавать «уточненные» налоговые декларации по окончании проверки — за проверенный период.

2. В большинстве случаев требование предоставить необходимые для проверки документы должно сопровождаться соответствующим письменным запросом. В нем важно, чтобы был указан срок предоставления (не менее 2 рабочих дней).

При получении запроса, помимо даты, обозначьте время получения. Это актуально в случае, если запрос предъявлен в конце рабочего дня/в конце проверки. Если запрашиваемый объем документов слишком велик или документы находятся в архиве, необходимо в запросе указать реальный срок, к которому документы могут быть представлены.

Сотрудничество со лжеструктурами

Не перестает быть актуальной тема проверки компаний, которые сотрудничали с так называемыми «лжеструктурами» (фирмами-однодневками, финансовыми компаниями, которые созданы, чтобы «помочь» обратившимся к ним юрлицам скрыть нарушения).

Что вам не поможет. Если ваш контрагент внесен в реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере в соответствии с Указом № 488 от 23.10.2012 (далее — реестр) спустя определенное время после совершения сделок с вами — это не освобождает вашу компанию от возможных проблем во время проверок. Хотя часто фирмы, которые сотрудничали с лжеструктурами, во время обжалования результатов проверок делают на этом акцент. Реестр является лишь отправной точкой для принятия решений налоговых органов. Отправленный в инспекцию «роман» о том, что вы не знали, что ваш контрагент «однодневка» и в то время он не был в реестре, не принесет положительного результата.

Что вам может помочь. Реестр для контролирующих органов — список, на основании которого будет отрабатываться сам характер сделки контрагентов. Затем нужно доказать сам факт совершения правонарушения. Для этого используются:

• Доступные базы госорганов
• Изучаются первичные учетные документы (ПУД)
• Берутся объяснения должностных лиц организаций, участвующих в сделках
• Используются материалы судов, которыми вынесены приговоры в отношении организаций (лиц), участвовавших в сделке

Если по результатам проверок выносится решение, что ваша компания сотрудничала с лжепредпринимательсткими структурами, и в отношении сделок этой структуры был вынесен приговор суда — это еще не окончательное основание для доначисления налогов вашей компании.

По письменному запросу вы имеете право ознакомиться с материалами дела и изучить приговор, который является основанием для «обсчета» налогов. Если приговором обозначены лжепредпринимательские структуры, перечислены их взаимоотношения с конкретными компаниями и ваша компания там не указана, пересчет и предъявление к выплате налогов будет под вопросом.

Например, учредитель И. являлся организатором группы фирм-однодневок. Судом доказано, что сделки данных компаний носили фиктивный характер. В приговоре перечислен ряд компаний, с которыми работали эти однодневки. Если ваша фирма не входит в указанный перечень, следует изучать материалы проверки в части так называемой доказательной базы.

Для предоставления возражений и жалоб необходимо понимать, что сделки могут быть признаны фиктивными в совокупности многих факторов. И если пересчитали налоги для вашего «соседа» в части сделок с контрагентом, с которым работали и вы — это не значит, что необходимо со всем соглашаться и не пробовать защищать свои интересы как в контролирующих органах, так и в судах.

Что надо знать о подаче жалоб

Сроки подачи возражений, жалоб, а также заключения по ним регулируются несколькими документами:

• В Налоговом кодексе содержатся положения, которые регулируют проверки во время ликвидации компании, или если она не осуществляет деятельность более 12 месяцев подряд
• Президентский Указ № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» регулирует плановые проверки, проверки во время процедуры банкротства, по поручениям правоохранительных органов, по заявлениям плательщиков, по вопросу возврата НДС и др.

Сроки подачи возражений на акт проверки ограничиваются 15 рабочими днями и предоставляются в орган, который проводил проверку. Рассматриваются должностными лицами, проводившими проверку. И как показывает практика, заключение предоставляется без изменений результата.

После составления акта проверки по нему выносится решение. И наиболее эффективными являются жалобы на уже вынесенное решение по акту проверки, которые подаются в вышестоящую инспекцию в течение 30 календарных дней со дня вынесения решения.

При составлении жалобы необходимо учитывать:

Для достижения максимального эффекта и получения результата в виде отмены решения жалоба должна содержать конкретные ссылки на законодательство и четко сформулированные претензии. Жалобы на «тяжелую жизнь» вам не помогут, как и значительный объем написанного..

Часто компании привлекают для написания возражений и жалоб организации, которые красиво излагают свою точку зрения в части выявленных нарушений, но при этом не раскрывают их суть. Компания получает надежду, платит значительные суммы, а результат — отрицательный.

Необходимо мнение и заключение эксперта и желательно бывшего работника налоговых органов, который был максимально приближен к рассмотрению данных вопросов или специалиста в данной области.