В Беларуси появились налоговые консультанты, но решат ли они проблемы предпринимателей: мнение

В сентябре был подписан президентский указ № 338 «О налоговом консультировании». Он предусматривает внедрение в Беларуси института налоговых консультантов: специалистов, которые выступят посредниками между бизнесом и налоговыми органами вместе с юристами, адвокатами, аудиторами и бухгалтерами. Что изменится после появления налоговых консультантов, рассказывают Валентин Галич, партнер ООО «Юридическая компания «ВЕРДИКТ», и старший юрист ООО «Юридическая компания «ВЕРДИКТ» Ирина Мазурина.

— Указ «О налоговом консультировании» входит в пакет документов, разработка которых направлена на стимулирование деловой инициативы и раскрепощение бизнеса, наряду с проектом Декрета «О развитии предпринимательства и исключении излишних требований, предъявляемых к бизнесу».

Нововведения, по мнению разработчиков, позволят оградить бизнес от ошибок и нарушений налогового законодательства, снизят коррупционные риски в сфере налогообложения. Но так ли это?

Для начала рассмотрим основные положения. Итак, налоговое консультирование включает в себя:

• Консультирование по вопросам налогообложения, подготовку рекомендаций (заключений), включая определение оптимальных решений
• Оказание услуг по ведению бухгалтерского и налогового учета, составлению отчетности, налоговых деклараций и иных документов, в том числе жалоб
• Представительство интересов консультируемых лиц в налоговых и других госорганах.

Таким консультированием могут заниматься ИП и коммерческие организации, которые предоставляют налоговому консультанту основное место работы.

Чтобы стать налоговым консультантом, специалист должен:

• Получить квалификационный аттестат налогового консультанта, сдав квалификационный экзамен
• Вступить в Палату налоговых консультантов (после ее образования).

Налоговые консультанты и их работодатели несут ответственность за неисполнение/ненадлежащее исполнение своих обязательств. Они обязаны возмещать убытки, причиненные в результате таких действий. Ответственность, которая может наступить вследствие причинения убытков, подлежит страхованию на сумму не менее 1000 базовых величин.

Положительный момент

Принятый указ кардинально отличается от первоначального проекта, предложенного Министерством по налогам и сборам (к слову, до сих пор он размещен на сайте ведомства), запрещавшего предоставлять услуги по налоговому консультированию лицам, не имеющим статуса налогового консультанта.

Подписанный документ не распространяет действие на оказание услуг по налоговому консультированию лицами, осуществляющими адвокатскую деятельность, оказывающими юридические, аудиторские услуги, услуги по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности.

Это позволяет избежать монополизации рынка услуг для бизнеса налоговыми консультантами.

Опасения

Указ разработан с учетом положительного опыта зарубежных стран. Однако остаются несколько опасений: сказываются наши реалии.

1. Разработчики декларируют, что обращение к налоговым консультантам будет носить сугубо добровольный характер и ни в коем случае не будет навязываться предпринимателям и организациям.

Однако нам известны случаи, когда сотрудники налоговых инспекций активно, а иногда и агрессивно, настаивали на том, чтобы ИП и компании подключались к электронному декларированию — когда такое подключение не являлось для них обязательным. После подключения предприниматели получали настойчивые требования немедленно активировать личный кабинет на сайте Министерства по налогам и сборам, что также является правом, а не обязанностью. Есть основание опасаться, что обращение к налоговым консультантам станет следующим требованием, которое компании услышат при общении с инспектором.

2. Также есть опасение, что Министерство по налогам и сборам вместо ответа на обращения субъектов с просьбой разъяснить законодательство будет рекомендовать обращаться к налоговым консультантам, как это сейчас делает Минюст, направляя к юристам-лицензиатам и адвокатам.

Вместе с тем анализ налогового законодательства зачастую не дает возможность сделать однозначный вывод по тому или иному вопросу не только предпринимателю, но и тем, кто имеет значительный опыт работы в налоговой сфере. Так, нам известны случаи, когда на один и тот же вопрос из разных инспекций Министерства по налогам и сборам были получены противоположные ответы.

В ответ на такое опасение можно возразить, что ответственность налоговых консультантов застрахована. В случае, если он даст неверный ответ, убытки заказчика будут возмещены страховщиком. Однако под такими убытками понимаются только пени, начисленные в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса/и (или) сумма примененных к этим лицам административных взысканий.

Но ведь помимо пеней и штрафов, ошибка в налоговой декларации чревата доначислением налогов. Также не стоит забывать и об уголовной и административной ответственности за уклонение от уплаты налогов, которой подлежат должностные лица компании. 

Налогоплательщик обязан знать законодательство и не может сослаться на мнение налогового консультанта для освобождения от ответственности. Тот фактор, что компания следовала рекомендации налогового консультанта, может учитываться лишь при определении вины соответствующего должностного лица.

Какое решение можно предложить? Полагаем, что в случае ошибки налогового консультанта снизить негативные последствия помогло бы не просто страхование ответственности, а полное возложение на него имущественной ответственности. Сумма этой ответственности могла бы покрываться договором профессионального страхования.

Альтернативой могло бы стать и введение презумпции правильности мнения налогового консультанта при взаимоотношении с налоговой инспекцией или в суде. Такая норма может быть закреплена в Налоговом кодексе.  И это было бы обоснованно. Если государство вводит институт налоговых консультантов и определяет круг лиц, получающих аттестат, контролирует их работу и дает рекомендации, должны быть предоставлены хоть какие-то гарантии для компаний-налогоплательщиков.В этом ведь и заключается цель нововведения: компания получает за свои деньги, при обращении к аттестованным государством специалистам, помощь, которую использует в работе. Иначе зачем вводить институт налоговых консультантов, если для консультируемых лиц риски привлечения к ответственности никак не снижаются?

Выводы

Пока непонятно, чем новый порядок улучшает существующее положение вещей, вводя дополнительные барьеры для входа на рынок, на котором фактически могут присутствовать и те, на кого действие указа не распространяется (например, бухгалтерские фирмы). Зачем лицам, которые сейчас осуществляют консультирование по вопросам налогообложения и ведение бухгалтерского учета, еще и сдавать сложный экзамен, оплачивая государственную пошлину за его сдачу, нести расходы, связанные со страхованием ответственности и членством в Палате налоговых консультантов, чтобы получить статус налогового консультанта.

Получается, что указ нужен в основном налоговому органу, который будет отказываться давать консультацию со ссылкой на возможность обращения к налоговым консультантам.

В целом, заимствование практики западных правовых институтов способствует совершенствованию национального законодательства, интеграции в мировую экономику. Однако, к сожалению, часто внедрение таких институтов носит половинчатый характер и и не приводит к желаемому результату.

От редакции: приглашаем налоговых консультантов, компании, которые воспользуются их услугами, а также представителей госорганов к дискуссии. Расскажите, что думаете вы.

Читайте также