11 сентября
В Минске пройдет ночной хакатон Startup Boom Hackathon&Accelerator, который решит важные социальные вопросы в Беларуси
2 | 3 |
Есть риск, что доходы иностранных компаний, которые созданы белорусами и россиянами, могут быть обложены налогами — в Беларуси и, соответственно, России. Если будет доказано, что местом для осуществления деятельности таких бизнесов были эти две страны.
Это значит, что компаниям как минимум будут доначислены налоги. Как максимум — учредителям, например в Беларуси, грозит уголовное наказание с конфискацией. Юлия Швед, управляющий юрист международной юридической фирмы «COBALT» в Беларуси приводит пример: в России уже созданы прецеденты для использования таких норм Налогового кодекса.
— Осенью прошлого года в Налоговый кодекс Беларуси планировалось включить норму об иностранных компаниях, которые созданы учредителями-белорусами. Пункт напрямую закреплял основания, по которому иностранная организация признавалась белорусской — для последующего налогообложения.
Откровенный стиль изложения вызвал ажиотаж со стороны бизнес-сообщества. По всей видимости, по этой причине пункт в НК не включили.
⇒ Не пропустите: «Налоги иностранных компаний, созданных белорусами: что учесть бизнесу»
Однако оставался еще один пункт, который оговаривает критерии, по которым определяется место нахождения организации. И если иностранная компания, которая подпадает под эти критерии, будет признана белорусской — это дает право, например, доначислить налоги.
Речь идет о статье 16 Налогового кодекса. К числу компаний, находящихся в нашей стране, наряду с белорусскими она относит иностранные и международные организации, в том числе и не являющиеся юридическими лицами.
Признание иностранной организации «находящейся в Беларуси» влечет налогообложение всех ее доходов, безотносительно места, в котором они были получены. Иными словами, организация может быть зарегистрирована на Кипре, а доходы получать в Литве или любой другой иной стране, но быть признана «находящийся в Беларуси». После этого все полученные ею доходы «притягиваются» в страну. С них насчитываются соответствующие белорусские налоги. Так, согласно статье 16:
Например, если зарегистрированная в Литве фирма управляется директором, который постоянно работает на территории Беларуси, или же здесь хранятся основные бухгалтерские документы, эта компания может быть признана белорусской, для целей налогообложения.
Отметим, что подобная тенденция является общемировой, и это еще более способствует ее внедрению в белорусскую практику.
В чем проблема? Проблема в том, что пока белорусские налоговые органы недостаточно подготовлены для внедрения этой нормы. Так, при признании иностранной компании белорусской отсутствует механизм, который бы определял порядок дальнейших действий налоговой.
Это усугубляет ситуацию — т.н. неограниченное усмотрение должностных лиц, как правило, не используется во благо налогоплательщиков. Например, с организации могут быть доначислены налоги с выручки, без включения в данный расчет произведенных затрат. При наличии фактов, доказывающих реализацию товаров — еще и НДС.
Налоговые органы могут «накрутить» пени, к ним применены меры административной ответственности в виде штрафов. Размер доначисленных налогов может стать основанием и к применению мер уголовной ответственности вплоть до лишения свободы на срок до 7 лет с конфискацией имущества или без нее — действующая редакция НК не ставит значимых препятствий на пути налоговых органов и позволяет им в полной мере воплотить в жизнь такой сценарий. Единственным сдерживающим фактором служит лишь отсутствие наработанной доселе практики — то есть, эта норма пока «спящая».
И здесь мы подходим к теме нашего кейса. Особенность «спящих» норм в том, что в какой-то момент в отношении определенных субъектов они могут проснуться.
И не секрет, что для уяснения сути уже, как правило, действующих норм белорусские налоговые органы зачастую обращаются именно к российской судебной практике.
Применительно к вопросу места нахождения организации знаковым может стать решение по делу №А40−142855/18−115−409, вынесенное Арбитражным судом г. Москвы 6 марта 2019 года по результатам рассмотрения заявления ООО «Группа ОНЭКСИМ» (далее — заявитель). Суть вопроса — признание недействительным решения инспекции Федеральной налоговой службы, по которому компания была привлечена к ответственности в размере более 46 миллионов российских рублей, был доначислен НДС на более чем 332 млн российских рублей и пеня — на более чем 123 миллионов.
Компания оказывала юридические услуги компаниям, находящимся на Кипре. Определив таким образом, что местом реализации этих услуг является территория иностранного государства (не России), заявитель не исчислил с них НДС.
Вместе с тем, согласно ст. 148 российского Налогового кодекса, местом реализации услуг признается Россия, если покупатель (в нашем случае кипрские компании), осуществляет деятельность на ее территории. Соответственно, эта территория и признается местом реализации услуг. И с полученного вознаграждения за их реализацию исчисляется НДС.
Надо отметить, что учредители у компаний были разные, но глобальным конечным собственником иностранных и кипрских компаний является один и тот же человек.
Почему про это важно знать белорусскому бизнесу? Российский налоговый кодекс говорит, что местом осуществления деятельности покупателя считается территория России — в случае государственной регистрации организации на ее территории. При отсутствии регистрации — на основании места, указанного в учредительных документах, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа. Очевидно, что закрепленное нормами НК РФ «место осуществления деятельности» практически совпадает с белорусским «местом нахождения» организации.
Далее обратимся к доказательной базе, сформированной налоговыми органами. Выводы суда о фактическом управлении кипрскими компаниями с территории России основаны на следующих фактах:
В результате российские налоговые органы ограничились только начислением НДС. Однако установление судом факта нахождения места управления в России может быть приравнено к их признанию российскими резидентами.
Обстоятельства дела, напоминающие своеобразный «налоговый хоррор», однозначно определили: московский офис является местом управления кипрскими компаниями.
И можно предположить, что отсутствие четко разработанной и исполняемой стратегии управления деятельностью иностранных компаний позволило доказать, что место управления ими находится в России.
Из-за пристального внимания белорусских налоговых органов к российской действительности, очевидно, что формирование обозначенной практики в Беларуси — дело ближайшего будущего. При наличии «дружественных» иностранных контрагентов следует уделять особое внимание вопросам выстраивания корпоративного управления. В первую очередь стоит обеспокоиться собственникам тех иностранных компаний, которые не осуществляют значимых бизнес-функций, тогда как руководство ими осуществляется из Беларуси либо же на ее территории хранятся основные бухгалтерские документы нерезидента.
Но даже если компании не являются номинальными и их существование обусловлено экономическими причинами, управление ими из Беларуси рискованно.
Поэтому важно учитывать: действующие положения НК позволяют налоговым органам признать иностранную организацию белорусской, со всеми вытекающими, естественно, неблагоприятными последствиями.
11 сентября
В Минске пройдет ночной хакатон Startup Boom Hackathon&Accelerator, который решит важные социальные вопросы в Беларуси
9 сентября
Пакет услуг «SMART START» – для новых клиентов Белагропромбанка
5 сентября
Space Day 2024: форум возможностей для будущих предпринимателей
26 августа
Основные правила продавцов на Ozon: 7 способов повысить продажи на маркетплейсе
14 августа
Бесплатные консультации по привлечению инвестиций в бизнес
5 августа
С клиентом работают только профи. World Class меняет рынок фитнес-услуг в Беларуси
1 августа
МТС — бизнесу: полезные сервисы и удобные тарифы
23 июля
Ограниченная партия кроссоверов Haima 8S по специальной цене 89 990 BYN уже в Минске!