Право «Про бизнес» 15 декабря 2021

Используете авто компании в личных целях — готовьтесь к штрафам. Топ-5 налоговых преступлений в Беларуси

Что будет, если часть сотрудников перевести на ИП? Можно ли раздробить бизнес, чтобы «сэкономить» на налогах? Это сложные и опасные вопросы для бизнеса. Эксперт в сфере финансов и налогообложения, фаундер компании «БизнесСтарт» Ольга Иваненко составила топ-5 типовых налоговых правонарушений и преступлений, основанных на реальных кейсах за последние два года. Читайте и не повторяйте чужих ошибок.

1. Управление иностранными компаниями с территории Беларуси.

— Как правило, это признается предпринимательской деятельностью иностранной компании через так называемого зависимого агента. Или, иными словами, деятельностью через постоянное представительство для физического (реже — юридического) лица. Даже если коммерческая деятельность велась всего несколько недель.

Кейс

Физлицо создает в российской юрисдикции маркетплейс для продажи белорусских товаров на территории Беларуси. Но при этом все операционное управление фактически осуществляется на территории РБ. В результате физлицо признают «зависимым агентом» иностранной компании.

Санкции

Доначисление налога на прибыль (в отдельных случаях НДС, если местом реализации будет признана территория Республики Беларусь)
Взимание пени
Административный штраф, который составляет 40% от суммы неуплаченного налога (если компания уплачивает налоги добровольно до вынесения решения по акту проверки, то 20%)
Возбуждение уголовного дела в отношении физического лица (лиц) по «любимой» предпринимателями статье Уголовного кодекса № 243.

Справка «Про бизнес»

Статья 243 УК «Уклонение от уплаты налогов» в этом году изложена в новой редакции. Также кодекс дополнили статьями 243−1 УК «Уклонение от исполнения обязанностей налогового агента по перечислению налогов, сборов» и 243−2 УК «Налоговое мошенничество».

Статья 243−1 устанавливает ответственность налогового агента за уклонение от исполнения обязанности по перечислению налогов, сборов, подлежащих исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет, повлекшее причинение ущерба в крупном размере или особо крупном размере.

Введенная статья в первую очередь направлена на пресечение выплаты зарплат «в конвертах», так как удержание и перечисление подоходного налога с таких выплат не производится.

Статья 243−2 вводит ответственность за представление уполномоченному органу документов, содержащих заведомо ложные сведения, либо заведомо ложных сведений иным способом в целях необоснованного возврата налогов, сборов при отсутствии более тяжкого преступления, повлекшее причинение ущерба в крупном размере или в особо крупном размере.

2. Покупка «на компанию» товарно-материальных ценностей в интересах учредителей или собственника.

Приобрести для личного пользования автомобиль или другую ценность «на компанию» — это достаточно широко распространенная практика, и каждый собственник бизнеса понимает, в чем «фишка» и какие выгоды можно получить. У многих предпринимателей было и сохраняется искушение так сделать. Большинство не поддались соблазну, и правильно: вскрывается это просто, а последствия очень серьезные.

Кейс

Компания приобрела в салоне новый автомобиль. Но были собраны доказательства, что фактически авто использовалось только учредителем и его супругой в личных целях и не использовалось в интересах компании.

Санкции

Исключили из состава налоговых вычетов НДС, предъявленный автосалоном
Из состава затрат исключили расходы по содержанию автомобиля (ГСМ, амортизация, в ряде кейсов — лизинговые платежи)
Сумму затрат по приобретению и содержанию автомобиля квалифицировали как доход физлица в натуральной форме и доначислили подоходный налог (с 01.01.2021 г. согласно ст. 195 НК его можно «вменять» не физлицам, а юрлицам как налоговому агенту)
Начислили пеню
Наложили административный штраф — 40% от суммы неуплаченного налога (20% при добровольной уплате)
Возбуждено уголовное дело по ст. 243 УК РБ.

3. Приобретение услуг юристов и иных консультантов в личных целях.

Ситуация схожа с предыдущей: собственник или учредитель решает личные проблемы за счет компании. Причем по документам все хорошо. Подобная разновидность мошенничества (а это именно оно) достаточно распространенная и легко раскрывается.

Кейс

Компания приобретала услуги юридических компаний на крупные суммы. Речь шла якобы о консультировании по вопросам корпоративного и трудового права. Но в ходе проверки было установлено, что на самом деле юристы консультировали непосредственно учредителей компании и готовили документы, связанные с их личными налогами, открытием компаний за рубежом (да, если учредителем за рубежом выступает не белорусское ООО, это не расходы компании) и прочим.

Санкции

Доначисление налога на прибыль
Доначисление подоходного налога (стоимость услуг признана доходом физлица, полученным в натуральной форме)
Выставление пени
Административный штраф
Возбуждение уголовного дела по ст. 243−2 УК РБ.

4. Дробление бизнеса с целью сохранения возможности применения УСН.

Популярный вариант налоговой «оптимизации», призванный сэкономить значительные суммы, трактуется как уклонение от налогов. И вскрывается просто: как правило, компании всегда действуют по шаблону.

Кейс

Компания «делится» на три, и каждая работает над отдельным проектом. Но при этом у компании одни и те же собственники (учредители, акционеры), сохранен единый центр управления, один бухгалтерский отдел на всех и даже юридические адреса одинаковы. Персонал «миксованный» — одни и те же люди работают в нескольких компаниях, иногда одни и те же руководители управляют.

Здесь могут быть разные сценарии:

ООО с УСН + ООО с УСН: цель двух ООО — применение УСН, поэтому если выручку сложить, то получается полная система налогообложения.
ООО с УСН + ООО с ОСН: здесь ООО с УСН — это центр прибыли, а ООО с ОСН — центр затрат.
ООО с ОСН + ИП с УСН: та же схема, что и во втором случае.

Санкции

Доначисление налога на прибыль
Доначисление НДС (в случаях, когда местом реализации услуг признана Республика Беларусь)
Начисление пени
Административный штраф
Возбуждение уголовного дела по ст. 243 УК РБ.

5. Перевод сотрудников на ИП.

Еще один вариант «налоговой оптимизации» — уговорить сотрудников (всех или часть) открыть ИП и заключить с ними договоры. Экономия на налогах существенная, но не совсем законная. Есть целый ряд признаков, по которым ИП могут признать работниками организации.

Здесь трудно описать какой-то конкретный кейс. Действия работодателей вполне стандартны. Чем большая комбинация признаков набирается, тем ярче перспектива штрафных санкций:

ИП ранее являлся работником компании
У ИП один заказчик — бывший наниматель
Как и прежде, ИП работает в офисе компании
ИП получает вознаграждение в те же сроки, что и работники организации — зарплату
ИП пользуется ноутбуками и иным имуществом бывшего нанимателя
ИП ведет переписку с корпоративных адресов электронной почты
При общении с заказчиками ИП представляется сотрудником компании.

Санкции

Вознаграждение ИП рассматривается как заработная плата, что влечет за собой доначисление подоходного налога и обязательных страховых отчислений в ФСЗН
Начисление пени
Административный штраф
Возбуждение дела по ст. 243 УК РБ.