Ведете бизнес с Европой? Вот что теперь налоговая будет знать о ваших сделках

С 1 июля 2020 года в ЕС начали применять новую Директиву (2018/822), по которой нужно раскрывать информацию о сделках, заключенных в юрисдикции двух и более стран. Это значит, что тем, кто ведет свой бизнес в Европе, придется сообщать в налоговые органы подробности о сделках, если они могут попасть под критерии «сомнительных» или «агрессивно спланированных». И белорусские налоговые органы смогут получать такую информацию по запросу в европейских ведомствах.

О том, какую информацию придется раскрывать и какие сделки попадают под условия новой Директивы, рассказали руководитель cубпрактики «Банки и финансы» компании REVERA Ольга Полозова и младший юрист компании Анастасия Рудкевич.

— Данная Директива ЕС может затронуть интересы белорусских граждан и компаний. К трансграничным сделкам документ относит не только те, в которых участвуют резиденты стран ЕС, но и сделки, в которые вовлечены страна ЕС и иная юрисдикция, в том числе и Беларусь.

Ольга Полозова Руководитель cубпрактики «Банки и финансы» компании REVERA	Анастасия Рудкевич Младший юрист компании REVERA

Раскрывать нужно сделки, «содержащие признаки агрессивного налогового планирования», либо если есть основания считать, что одной из основных выгод в сделке будет экономия на налогах. Иногда оба признака должны иметь место одновременно.

К примеру, признаки агрессивного планирования есть в таких операциях и ситуациях:

Применение льгот для избежания двойного налогообложения несколькими налогоплательщиками в отношении одного вида дохода
Вычет расходов в налоговых целях в одной юрисдикции и отсутствие налогообложения корреспондирующего дохода (дохода от реализации товара/услуги) в другой юрисдикции
Операции с резидентом офшорной или низконалоговой юрисдикции либо юрисдикции, не участвующей в автоматическом обмене информацией или не сотрудничающей по налоговым вопросам (т.е. с белорусским контрагентом)
Сделка связана с непрозрачной структурой владения активами
Использование односторонних упрощенных правил трансферного ценообразования (ТЦО)
Передача труднооцениваемых нематериальных активов
Вычет амортизации в отношении одного актива происходит в разных юрисдикциях.

«Сомнительными сделками», к которым всегда дополнительно применяют субъективный тест на «основную выгоду», могут считать сделки, если:

В договоре содержится условие о конфиденциальности, позволяющее не раскрывать налоговые последствия
В договоре содержится условие о выплате вознаграждения в зависимости от налоговой экономии
Сделка стандартизирована (структура, документация)
Имеет место приобретение убыточной компании и перенос убытков в другую юрисдикцию
Имеет место преобразование дохода в категорию доходов, не облагаемых налогом, или облагаемых налогом по меньшей ставке
Имеет место «круговое движение» денежных средств и осуществление взаимозачетов.

Такие критерии предполагают потенциальное обязательное раскрытие значительного числа законных сделок. При этом требование о раскрытии действует ретроспективно и распространяется на сделки, совершенные в период с 25 июня 2018 г.

Отчитываться по сделке должны посредники или сами налогоплательщики. Посредником может быть любое лицо в ЕС, которое участвует в разработке или реализации подотчетной сделки, содействующее или консультирующее в ее отношении: юристы, инвестиционные советники, доверительные управляющие, нотариусы, бухгалтеры, аудиторы, банки, страховые компании, брокеры и т.д. По сути, кто угодно, кто предоставляет услуги и осведомлен о сделке. Для стимулирования раскрытия информации о сделках предусмотрены значительные (до нескольких миллионов евро) штрафы за неисполнение обязанности.

Раскрытию подлежат следующие сведения и информация:

Данные о налогоплательщиках и посредниках
Описание «отличительных признаков»
Краткое описание сделки
Дата начала осуществления сделки (планируемая или уже наступившая)
Описание положений законодательства, лежащих в основе сделки
Размер сделки
Данные о странах и лицах ЕС, к которым может относиться сделка.

Информация по подотчетным сделкам может попадать в страны за пределы ЕС. Беларусь не участвует в автообмене, не является участником Страсбургской конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам. Тем не менее компетентные органы Беларуси могут получить такую информацию по запросу на основании двусторонних международных соглашений, а также в порядке инициативного обмена.