Войти
Право
«Про бизнес» 17 октября 2018

СКНО и ЭСЧФ вместо проверок: как белорусским компаниям «мешают» уклоняться от налогов

Фото с сайта bst.bratsk.ru
Фото с сайта bst.bratsk.ru

Какие нарушения самые распространенные среди белорусских компаний и индивидуальных предпринимателей? Какой механизм контроля со стороны налоговых органов самый эффективный и чего ждать от проверок дальше? Своим взглядом делится Ольга Иваненко, учредитель, консультант по налогам бухгалтерской компании «БизнесСтарт».

— В конце 2017 года госорганы заявили о либерализации подходов к регулированию бизнеса, в том числе и в сфере проверок.


Ольга Иваненко
Ольга Иваненко
Учредитель, консультант по налогам бухгалтерской компании «БизнесСтарт»

В соответствии с нововведениями были внесены изменения в указ № 510 (регулирует контрольно-надзорную деятельность).

Читайте также: ⇒ Плана проверок на 2018 год можно не ждать, но проверки останутся. Что о них нужно знать

В этом году государственный контроль (надзор) осуществлялся через:

  • Выборочные проверки
  • Внеплановые проверки
  • Мероприятия технического, профилактического и предупредительного характера — например, путем проведения мониторинга работы организаций. После мониторинга налоговым и другими органами должны быть выданы рекомендации, как устранить недостатки и не допускать их в будущем.

Таким образом, упразднено понятие плановых проверок. Но при этом появились «выборочные» проверки. Они могут проходить, если компания включена в план выборочных проверок (формируется Комитетом госконтроля). Например, план на первое полугодие 2019 года будет размещен на сайте КГК не позднее 15 декабря.

Результаты налоговых проверок

За первые 6 месяцев налоговые органы провели более 8000 проверок компаний и индивидуальных предпринимателей. По сравнению с I полугодием 2017 года, общее количество проверок бизнеса уменьшилось более чем на 60% (без учета компаний, которые находились на стадии ликвидации).

Например, число внеплановых проверок юрлиц и ИП сократилось на 90%, камеральных проверок — на 45%.

До введения таких инструментов, как электронные счета-фактуры (ЭСЧФ) и СКНО (электронное устройство, которые устанавливается на кассовом оборудовании для контроля за оборотом), выявить основные нарушения в сфере уплаты налогов можно было только при плановой или выездной налоговой проверке. Сейчас налоговая «мониторит» расхождения в уплате налогов на этапе подачи деклараций. Таким образом, бизнесу не стоит серьезно опасаться выездных налоговых проверок. И если качественно вести бухгалтерский и налоговый учет, рисков встретиться с проверяющими лично стало меньше.

Фото с сайта shtrafyinfo.ru
Фото с сайта shtrafyinfo.ru

Больше всего нарушений связано с уплатой НДС

Первое место по результатам камерального контроля по-прежнему занимают нарушения при уплате НДС на этапе подачи налоговой декларации. Благодаря ЭСЧФ система «мониторит», например, суммы вычетов по НДС, отраженных в декларации компании, — и сравнивает их с данными, выставленными контрагентами. В случае расхождения налоговики направляют уведомление о том, что надо внести корректировки.

За первое полугодие 2018 года было направлено 30 000 уведомлений о том, чтобы компании внесли исправления в налоговые декларации либо рассказали о причинах искажения информации.

В результате сумма доплаченных налогов составила 162 млн белорусских рублей (около $ 81 млн). Налоговые органы предотвратили необоснованный возврат НДС из бюджета на 76 млн рублей (около $ 38 млн). Это в 1,6 раза больше, чем в прошлом году.

Подсчет затрат и налог на прибыль

Следующее распространенное нарушение связано с выплатами налога на прибыль. В основном в части учета затрат — происходит их завышение.

Для того чтобы затраты можно было учесть при налогообложении, они должны соответствовать требованиям:

1. Иметь конкретную стоимостную оценку, должны быть отражены в бухучете.

2. Затраты должны быть понесены во время производства и продажи продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав.

3. С 2017 года затраты должны быть экономически обоснованными. При этом определения, которое бы разъясняло, что такое «экономически обоснованные затраты», нет. Вместе с тем в Налоговом кодексе указано, какие затраты признаются экономически необоснованными. Это:

  • Стоимость объектов, которые фактически не поступили в компанию («бестоварные» или фиктивные покупки). Например, индивидуальный предприниматель оказал компании услуги по техническому обслуживанию компьютеров на 5000 рублей. Но на ее балансовых и забалансовых счетах не числится ни одного ПК. В результате налоговая «сняла» эти услуги с затрат, был доначислен налог на прибыль.
  • Стоимость работ/услуг, приобретенных у ИП, — в случае, если он одновременно является работником этой организации и именно эти работы относятся к его трудовым обязанностям. Пример: предприниматель оказал услуги по поиску заказчиков на рынке ЕАЭС, взяв гонорар в 10 000 рублей за работу. Одновременно этот же ИП числится в компании штатным сотрудником на 0,5 ставки, на позиции начальника коммерческого отдела. По должностной инструкции, поиск заказчиков входит в его должностные обязанности.
  • Стоимость работ/услуг, купленных у так называемых связанных компаний — при том, что в штате есть сотрудник, выполняющий такие же функции. Связанные компании — это те, где покупатель услуги/работы или ее исполнитель (кроме акционерного общества) являются учредителями второй стороны.

Именно эти три вида затрат признаются экономически необоснованными, и их нельзя учесть в расчете налога на  прибыль. При этом надо отметить, что налоговые органы не осуществляют мониторинг затрат во время процедуры налогового учета. Эти нарушения выявляются только непосредственно при проверках.

Фото с сайта 2016.hackit-ukraine.com
Фото с сайта 2016. hackit-ukraine.com

4. При расчете налога на прибыль не должны включаться затраты, которые отражены в  статье 131 НК (например, это затраты на выполнение работ, не связанных с производством и продажей товаров/услуг, займы, годовые бонусы и премии и т.д.).

Кроме того, затраты, которые указаны в ст. 131−1 НК, и связанные с контролируемой задолженностью перед определенными лицами, не должны превышать предельные величины. Если речь идет о затратах перед иностранными компаниями, можно привести в пример такие показатели, как:

  • Проценты за пользование заемными средствами
  • Суммы неустоек (штрафов, пеней)
  • Стоимость посреднических, инжиниринговых, маркетинговых, консультационных услуг,
    услуг по предоставлению информации
  • Услуги по поиску, подбору персонала для работы в Беларуси.

Если речь идет о белорусских компаниях, среди таких показателей будут: стоимость инжиниринговых, маркетинговых, консультационных услуг, услуги по предоставлению информации, посредничество.

Незаконная предпринимательская деятельность

Третье место по объему нарушений занимает предпринимательская деятельность без регистрации, в том числе и продажа через интернет.

Например, предупреждения со стороны налоговой в этом году уже получили 1560 человек.

Общий вывод: как механизм контроля налоговый мониторинг подтвердил свою эффективность. Можно ожидать, что внимание к нему будет усиливаться. Например, с 2019 года планируется формировать базы данных о доходах физлиц. Компании и ИП ежеквартально будут предоставлять эти данные в электронном виде.

Все перечисления от организации в пользу физических лиц станут доступны налоговым органам в режиме реального времени. Например, если человек сдал в аренду личный автомобиль с ежемесячной компенсацией, это станет известно в инспекции с момента первой выплаты.

Новости компаний

Комментарии

Войдите, чтобы оставить комментарий

Сейчас на главной

Платный контент