Top.Mail.Ru
Рынки
«Про бизнес» 28 мая 2019

Как грамотно оформить экспортную сделку — чек-лист для новичков

Фото с сайта kopicvet.ru
Фото с сайта kopicvet.ru

При налаживании оптовых экспортных продаж из Беларуси собственники часто допускают ошибки, которых на самом деле запросто можно избежать. Как взаимодействовать с банком, какие документы потребуются для оформления сделки и почему нужно выставлять нулевой НДС — рассказывает руководитель практики по торговле и услугам «Делай Свое Дело» Анна Липницкая.

— Обычно много вопросов по алгоритму оформления внешнеэкономических сделок (ВЭД) возникает у тех, кто уже давно в бизнесе, но еще не сталкивался с экспортом или только запускает собственный бизнес именно с этого направления. На самом деле разобраться в этом не сложно, главное — начать.


Анна Липницкая
Анна Липницкая
Руководитель практики  по торговле и услугам «Делай Свое Дело», эксперт в области ведения, учета и работы с ВЭД

Итак, что нужно сделать прежде всего и как взаимодействовать с банком? Какие документы потребуются для оформления сделки? Об этом и некоторых других нюансах я расскажу подробнее.

Взаимодействие с банком

Первое, что я рекомендую всем торговым компаниям, работающим на экспорт, — это держать на контроле стоимость ваших сделок.

Как только общая стоимость внешнеторгового договора равна или превышает € 3000 в эквиваленте, вы обязаны зарегистрировать сделку в банке.

При этом провести регистрацию сделки вы обязаны до даты отгрузки товаров либо до поступления платежей — в зависимости от того, что в вашем случае происходит раньше.

Для регистрации сделки надо заполнить заявление и отправить отсканированный подписанный договор банку, в котором вы обслуживаетесь, через систему «интернет-» или «клиент-банк». Регистрационный номер сделки состоит из трех частей, разделенных наклонной чертой. Его присваивает банк.

Приведу перечень минимальных требований банка к договору. Итак, для регистрации сделки вам необходим договор, который должен содержать следующие данные:

1. Стоимость товаров. Если вы не можете установить действительную стоимость товаров в силу специфики товарной номенклатуры (таких характеристик товара, как объем, масса, количество и др.) — например, в случае, если товар, скажем, соль или крупы, фасуется и упаковывается уже после совершения сделки — укажите ориентировочную стоимость. Данное требование не распространяется на случаи, когда предметом внешнеторгового договора являются работы, услуги, охраняемая информация, исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности.

2. Условия расчета. Под условиями подразумевается осуществление одной стороной расчета до исполнения либо по факту исполнения обязательства другой стороной. По закону такие условия могут быть указаны не в самом внешнеторговом договоре, а в отдельных приложениях к нему. При этом экспортер обязан обеспечить завершение каждой внешнеторговой операции в полном объеме — не позднее 180 календарных дней с даты отгрузки товара. В том числе и по договорам комиссии.

Ответственность за несоблюдение сроков завершения внешнеторговой операции — штраф для ответственного лица — до 30 базовых величин. Для ИП или юридического лица — до 2% от суммы незавершенной в срок внешнеторговой операции за каждый день превышения срока, но не более суммы всей операции. Т.е. если вам оплатили поставку на 181 день с даты отгрузки товара или позже — вас могут оштрафовать.

3. Валюта расчетов. Допустимы расчеты как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте в случаях, предусмотренных законодательством.

Фото с сайта gazeta.ru
Фото с сайта gazeta.ru

Особенности экспорта товаров в страны — участницы ЕАЭС

Если вы экспортируете товары в страны — участницы ЕАЭС (Россия, Казахстан, Кыргызстан, Беларусь, Армения), вам не надо помещать их под таможенную процедуру, но уведомить таможенные органы вы должны. Для этого подается статистическая декларация (СТД). Полный алгоритм ее подачи можно уточнить по ссылке. Я постараюсь обратить внимание на главные моменты, в которых чаще всего встречаются ошибки.

Например: СТД подается только в том случае, если экспорт за месяц по договору составил ≥ € 1000. При этом важно помнить, что СТД представляется в таможенный орган не позднее 7 рабочих дней с даты отгрузки товаров. Обратите внимание: если у вас несколько экспортных отгрузок по одному договору за месяц на сумму, эквивалентную ≥ 1000 евро, вы можете подать периодическую статистическую декларацию не позднее 7-го числа месяца, следующего за отчетным. Т.е. если по одному договору у вас 2 отгрузки — 07.04.2019 и 21.04.2019, то подать статистическую декларацию вы должны не позднее 07.05.2019.

Сверьтесь со списком базовых документов, необходимых для таможенного оформления:

  • Счет-фактура
  • Декларация таможенной стоимости. О случаях и порядке ее заполнения можно узнать по ссылке
  • Транспортные накладные — факт перевозки подтверждает международная товарно-транспортная накладная «CMR», порядок оформления которой можно уточнить здесь
  • Документ о страховании груза, которое подразумевает страховую защиту на всех стадиях перемещения груза
  • Упаковочный лист. Это товаросопроводительный документ, в котором содержится полный перечень товара по каждому товарному месту в отдельности (коробка, ящик, паллета и т.д.). Отгрузка товара продавца покупателю обычно всегда сопровождается выпиской упаковочных листов.
  • Единый административный документ.

В зависимости от категории товара список дополняется различного рода сертификатами и подтверждающими документами. Полный список необходимых документов по конкретному товару можно проверить по базе данных на основании тарифного кода, присвоенного соответствующей категории товара.

Фото с сайта kommersant.ru
Фото с сайта kommersant.ru

Нулевая ставка НДС

При экспорте товаров в накладной вам следует указать ставку НДС — 0%.
При этом ставка должна быть подтверждена документально (она указана в заявлении о ввозе товаров). Не забудьте, что на подтверждение нулевой ставки при экспорте товаров в страны ЕАЭС у вас есть 180 календарных дней с даты отгрузки товара.

Ваш порядок действий после отгрузки товара должен быть следующим:

  • Вы отгружаете товар покупателю со ставкой НДС 0%
  • Покупатель уплачивает НДС в налоговый орган по месту постановки на учет
  • После уплаты покупатель оформляет заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Заявление о ввозе товаров можно представить в налоговую по месту постановки на учет в электронном виде с электронно-цифровой подписью налогоплательщика (ЭЦП)
  • Вы получаете заявление от покупателя и до 20 числа следующего месяца выставляете ЭСЧФ по данной отгрузке со ставкой НДС 0%
  • В том же отчетном периоде, когда получено заявление и выставлена ЭСЧФ, вам нужно отразить: данную поставку по строке 6 налоговой декларации; заявление, полученное от покупателя, в Приложении 11 к налоговой декларации по НДС.

Если в течение 180 дней покупатель не предоставил заявление, вам надо исчислить НДС по этой поставке и уплатить его в бюджет в том отчетном периоде, в котором истекло 180 дней. Вы можете скорректировать обороты и вернуть уплаченный НДС, если получите подтверждение от покупателя в течение 5 лет со дня наступления срока уплаты налога.

Например, вы отгрузили товар в мае 2017 года. В течение 180 дней вам так и не пришло подтверждение от покупателя о ввозе товара и уплате косвенных налогов. Вы заплатили с этой отгрузки 20% НДС. Но в декабре 2018 покупатель прислал вам подтверждение об уплате. После его получения вы можете спокойно указать в декларации на эту сумму минус по ставке 20% и добавить ее по ставке 0%. После чего можно начинать процедуру по возвращению уплаченного НДС из бюджета (о ней мы расскажем ниже).

Экспорт товаров в третьи страны

При экспорте в третьи страны товары должны быть размещены в зоне таможенного контроля (в большинстве случаев на складе временного хранения). При этом на каждую партию вывозимых товаров оформляется таможенная декларация формы «Грузовая таможенная декларация». При экспорте товаров в третьи страны вы также обязаны подтвердить нулевую ставку НДС.

Приведу перечень документов для подтверждения вывоза товаров за пределы Беларуси с целью постоянного размещения:

  • Контракт плательщика НДС с иностранной организацией или физлицом, на основании которого реализуются товары
  • Копия декларации на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта (ГТД)
  • Подтверждение о вывозе товаров за пределы Беларуси: CMR, квитанция о приеме к пересылке установленной формы, выданная почтовой организацией, принявшей товар для пересылки покупателю, и т.д.
Фото с сайта quantum-int.com
Фото с сайта quantum-int.com

При наличии этих документов поставка отражается в налоговой декларации с нулевой ставкой. Реестр ГТД подается Приложением 2 к налоговой декларации по НДС.

Превышение вычетов и возврат уплаченного НДС из бюджета

НДС — это транзитный налог, который платит потребитель, а не продавец. Это значит, что при экспорте товаров, когда выставляется ставка НДС 0%, входящий НДС у нас накапливается, а транзитом мы выставить не можем, т.к. у нас покупатель — резидент другой страны, и он в своей стране НДС оплатил самостоятельно.

Поэтому при подаче декларации по НДС нужно рассчитать пропорцию (если не ведем раздельный учет по входящему НДС), какая часть приходится на реализацию 20%, а какая — на 0%. Ту часть, которая приходится на НДС 20%, мы не можем взять к зачету больше, чем продали. А ту, которая приходится на 0%, мы можем взять полностью.

В таких случаях часто получается, что сумма входящего НДС больше, чем сумма НДС, которая выставлена покупателям. И в налоговой декларации в графе «Сумма НДС к уплате» мы указываем сумму с минусом.

После подачи декларации по НДС с минусом к уплате это превышение можно вернуть из бюджета.

Как происходит возврат:

  • Вы подаете в налоговую «Заявление о возврате разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, при наличии на дату принятия решения превышения суммы налоговых вычетов»
  • В течение двух рабочих дней налоговая принимает решение о возврате разницы (или же полном или частичном отказе в возврате); или не позднее двух рабочих дней с момента окончания внеплановой проверки
  • ИМНС может назначить внеплановую проверку не позднее двух рабочих дней с момента представления заявления о возврате; срок ее проведения не может превышать 15 рабочих дней
  • Если решение о возврате принято в период проведения зачетов по предыдущим решениям, то возврат происходит при полном зачете разницы по предыдущим решениям или по истечении одного месяца с даты предыдущего решения. Такие ситуации могут возникнуть, например, если компания подавала заявление о возврате в прошлом году и подает еще одно — уже в текущем
  • Зачет суммы превышения налога на добавленную стоимость производится налоговым органом не позднее трех рабочих дней со дня, следующего за днем принятия решения
  • Сумма, оставшаяся после зачета, возвращается не позднее 5 рабочих дней со дня окончания срока, установленного для проведения зачета.

Сейчас на главной

Платный контент

0066863