Отсрочка и рассрочка: в каких случаях импортеры могут оплачивать НДС не сразу

Импортерам важно знать, что в некоторых случаях при ввозе товаров налог на добавленную стоимость можно уплачивать не сразу, а частями в течение определенного периода времени. Когда и как это можно сделать — рассказывает специалист по таможенному декларированию, директор компании «Юртэкс-Нар» Наталья Володько.

— Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами, производится в виде отсрочки или рассрочки, которая предоставляется в отношении товаров, которые будут помещаться под процедуру выпуска для внутреннего потребления (таможенная процедура, когда товары находятся на таможенной территории таможенного союза без ограничений по их использованию).

Отсрочка (рассрочка) по уплате ввозного НДС может предоставляться в следующих случаях:

1. Рассрочка по Декрету от 13.06.2001 № 16 «О предоставлении рассрочки уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь технологического оборудования и запасных частей к нему». Срок — 1 год.

2. Рассрочка на основании президентского Указа от 24.09.2009 № 465 «О некоторых вопросах совершенствования лизинговой деятельности в Республике Беларусь». Выдается на срок не более 5 лет, но не более срока действия договора лизинга.

3. Рассрочка (отсрочка) в соответствии с законом от 10 января 2014 года № 129-З «О таможенном регулировании в Республике Беларусь». Срок предоставления — 2 месяца.

Важно! Единственная рассрочка, за пользование которой не взимаются проценты и не требуется обеспечение уплаты — рассрочка, предоставляемая при ввозе технологического оборудования и запасных частей по Декрету № 16. Эта рассрочка наиболее востребована среди импортеров.

Технологическое оборудование и запасные части

Рассрочка предоставляется при ввозе на территорию Беларуси товаров, в отношении которых выполняются следующие условия:

• Товары классифицируются согласно единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) в товарных позициях 7309 00, 7311 00, 8402−8408, 8410−8431, 8433−8443, 8444 00, 8445−8448, 8449 00000 0, 8450−8466, 8468, 8471−8475, 8477−8481, 8483, 8484, 8486, 8487, 8501, 8502, 8503 00, 8504−8508, 8514−8517, 8523, 8528−8531, 8535−8537, 8543, 8545, 8603, 8604 00000 0, 8605 00000, 8608 00000, 9010−9013, 9015, 9016 00, 9022, 9023 00, 9024, 9026, 9027, 9030−9032
• Применяется ставка ввозной таможенной пошлины в размере ноль процентов.

Рассрочка предоставляется организациям и индивидуальным предпринимателям на один год.

Ежемесячно декларант обязан уплачивать 1/12 часть рассрочки и оформлять в таможне корректирующую декларацию на товары с учетом уплаченной части суммы НДС.

Рассрочка предоставляется непосредственно при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления. Погашается рассрочка каждый месяц без взимания процентов за ее использование.

Если уплата части НДС в установленный срок не произведена и корректировка ДТ не предоставлена, таможенный орган выносит решение о взыскании таможенных платежей, а также пени за каждый календарный день просрочки в размере 1/360 ставки рефинансирования Нацбанка. За непредоставление КДТ (корректировка декларации на товар) в срок установлена административная ответственность в соответствии со статьей 23.16 Кодекса РБ об административных правонарушениях в виде наложения штрафа — до 20 базовых величин.

Важно! За пользование рассрочкой при ввозе товаров, являющихся объектами международного лизинга, а также 2-ух месячной рассрочкой в соответствии с Законом № 129-З необходимо уплачивать проценты, а также в их отношении предоставляется обеспечение уплаты. Уплата таможенных платежей может обеспечиваться следующими способами:

• Деньгами
• Банковской гарантией
• Поручительством
• Залогом имущества (ст. 86 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Плательщик имеет право выбрать любой из этих способов обеспечения, но наиболее востребованным является банковская гарантия.

Банковскую гарантию вправе давать только те банки, которые включены в соответствующий реестр Государственного таможенного комитета Беларуси.

Предметы договоров международного лизинга

Основанием является Указ № 465. В соответствии с ним, при ввозе товаров, являющихся предметами договоров международного лизинга, при заявлении таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления по заявлению лизингополучателя предоставляется рассрочка уплаты налога на добавленную стоимость на срок действия договора лизинга, но не более чем на 5 лет.

Рассрочка предоставляется при условии обеспечения уплаты налога на добавленную стоимость. За предоставление рассрочки взимаются проценты, начисляемые на непогашенную сумму рассрочки в размере 1/360 ставки рефинансирования Нацбанка, действующей на день уплаты НДС, — за каждый день срока, прошедшего с даты начала действия рассрочки (для первого взноса НДС) либо с даты уплаты предыдущего взноса (для второго и последующего взносов). Погашение рассрочки и уплата процентов производятся одновременно в течение срока действия рассрочки ежеквартально равными долями.

Отсрочка (рассрочка) по закону № 129-З

В соответствии с этим законом, при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления плательщику может быть предоставлена отсрочка (рассрочка) уплаты НДС сроком на 2 месяца в следующих случаях:

• Причинение плательщику ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы
• Задержка этому лицу финансирования из республиканского бюджета или оплаты за выполненный им государственный заказ
• Ввоз скоропортящихся товаров
• Осуществление поставок в рамках международного договора
• Ввоз юридическими лицами, осуществляющими сельскохозяйственную деятельность, или поставка для указанных организаций сельскохозяйственной техники по перечню, определяемому правительством, посадочного или посевного материала, средств защиты растений, товаров для кормления животных (кроме кошек, собак и декоративных птиц)
• Ввоз товаров, в том числе и сырья, материалов, технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, для их использования в промышленной переработке. Для предоставления таможенным органом отсрочки или рассрочки уплаты налогов под промышленной переработкой понимается использование товаров в производстве для получения новых товаров, код которых в соответствии с ТН ВЭД отличается от кода товаров, ввозимых для их промышленной переработки, на уровне любого из первых четырех знаков.

Проценты по пользованию этой рассрочкой начисляются на сумму налога, по уплате которого были предоставлены отсрочка или рассрочка, за период со дня, следующего за днем выпуска товаров, до дня прекращения обязанности по уплате таможенных налогов в размере 1/360 ставки рефинансирования НБРБ, действовавшей в соответствующие периоды фактического пользования отсрочкой или рассрочкой уплаты за каждый день пользования. Суммы процентов уплачиваются одновременно с платежами, вносимыми в счет погашения рассрочки (отсрочки). Расчет процентов производится по каждому периоду.

Важно! Для получения отсрочек по ввозимым объектам международного лизинга и в соответствии с законом № 129-З плательщик должен обратиться с заявлением в таможенный орган, в котором будет осуществляться декларирование товаров. Заявление подается с документами, подтверждающими наличие оснований для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты налогов.

В заявлении указываются следующие сведения:

• Сведения о плательщике
• Наименование товаров
• Реквизиты внешнеторгового договора
• Основания для предоставления отсрочки или рассрочки
• Сумма налога, в отношении которой запрашиваются отсрочка или рассрочка
• Срок, на который запрашиваются отсрочка или рассрочка
• График поэтапной уплаты сумм налога, если в его отношении запрашивается рассрочка
• Информация об отсутствии обстоятельств, указанных в пункте 1 статьи 107 настоящего Закона, при наличии которых отсрочка или рассрочка не предоставляются.

Сюда относятся: неисполненная в установленный срок обязанность по уплате таможенных платежей и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы; возбужденное производство по делу о банкротстве; возбужденное в отношении физлица, являющегося ИП либо руководителем и (или) главным бухгалтером юридического лица, уголовное дело, производство дознания по которому ведется таможенными органами; в случае неполного предоставления соответствующих сведений и документов.

Одновременно с заявлением таможенному органу представляются документы, подтверждающие наличие оснований для предоставления отсрочки.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налогов либо об отказе в ее предоставлении принимается в срок, не превышающий 10 рабочих дней со дня подачи заявления.

Это решение наряду с другими данными содержит график поэтапной уплаты налога.

Не стоит забывать, что при нарушении сроков погашения отсрочек (рассрочек) уплачиваются пени, а плательщик, в том числе и его руководитель, могут быть привлечены к административной ответственности по части 9 ст. 13.6 Кодекса РБ об административных правонарушениях. Важно соблюдать установленные сроки и вовремя производить уплату необходимых платежей, а также оформлять в таможне необходимые документы.