Кому из белорусского бизнеса нужно заплатить «налог на богатство» по итогам 2024 года

С 1 января 2024 года в Беларуси действует повышенная ставка подоходного налога в размере 25% на доходы от белорусских источников, если они превышают 200 тысяч BYN. А до 31 марта 2025 года нужно успеть подать декларацию в налоговую, если у вас такие сверхдоходы были. Вместе с экспертами REVERA Belarus портал «Про бизнес» разобрался, в каких случаях предпринимателям точно надо дополнительно рассчитаться с бюджетом.

Какие доходы облагаются «налогом на богатство»

— Повышенная ставка подоходного налога в размере 25% применяется к 3 категориям доходов от белорусских источников:

• дивиденды;
• доходы по трудовым договорам;
• доходы по гражданско-правовым договорам (ГПД), включая выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности.

Пример

Вы получаете дивиденды от грузинской компании. Доплачивать по ним налог в Беларуси до ставки 25% не нужно, так как это доход из источника за пределами Беларуси.

Основную сложность при расчете за год составляют «стыковые» доходы — когда доход начислен в одном периоде, а выплачен в другом. Представьте, что ваша зарплата за декабрь выплачена в январе следующего года — как определить, к какому году она относится? Подобные вопросы, связанные с периодизацией доходов, особенно актуальны в переходных ситуациях между налоговыми периодами.

Рассмотрим конкретные примеры:

1. Дивиденды выплачены в январе 2025 года, а решение о распределении прибыли принято в 2024 году.

Такие дивиденды относятся к доходам 2024 года и включаются в совокупный доход для налогообложения по ставке 25% при превышении лимита. Это связано с тем, что по белорусскому налоговому законодательству датой фактического получения дохода по дивидендам считается день принятия решения о распределении прибыли.

2. Зарплата за декабрь 2024 года выплачена в январе 2025 года.

Этот доход также относится к 2024 году, поскольку датой фактического получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена. Таким образом, этот доход включается в расчет общей суммы для применения повышенной ставки налога.

3. Услуги оказаны в декабре 2024 года, а оплата поступила в январе 2025 года.

Вознаграждение за оказанные услуги по ГПД относится к доходам 2025 года. Это связано с тем, что по таким договорам датой фактического получения дохода считается день его выплаты — например, зачисление на банковский счет, электронный кошелек или перечисление по поручению на счет третьих лиц.

Доходы, не облагаемые «налогом на богатство»

Важно отметить, что не все доходы от белорусских источников подпадают под действие повышенной ставки в 25%. Например, доходы от продажи доли в уставном фонде, акций белорусских организаций или недвижимости (равно как и от ее аренды) не облагаются налогом на богатство.

Алгоритм проверки необходимости подачи декларации

Чтобы определить, нужно ли подавать декларацию по доходам за 2024 год, воспользуйтесь следующим алгоритмом:

1. Выделите доходы от белорусских источников по трем категориям: дивиденды, зарплата, вознаграждения по ГПД.
2. Учитывайте периодизацию доходов в переходных периодах — январь 2024 года и январь 2025 года.
3. Если общая сумма доходов за 2024 год превышает 200 тысяч BYN, подайте декларацию по подоходному налогу до 31 марта 2025 года и доплатите налог по ставке 25% с суммы превышения. Если доходы составили менее 200 тысяч BYN, подавать декларацию не требуется.
4. Исключите из отобранных трех категорий доходы, по которым ставка подоходного налога — специальная (0%, 6%, 9%, даже 13%, но установленная не Налоговым кодексом, а, например, для резидентов ПВТ). Эти доходы в лимит 200 тысяч BYN не включаются. Пример: работник резидента ПВТ получил 500 тыс BYN зарплаты за год, был удержан подоходный налог по ставке 13% для ПВТ при выплате дохода, ему доплачивать налог не нужно.