Право Ольга Ленская, «Про бизнес» 24 сентября 2021

«Налоговая все видит». Что нужно знать собственнику о декларировании доходов и имущества

«В текущем году налоговыми органами Беларуси активно применяются такие подходы к контролю доходов от бизнеса как декларирование личных доходов и имущества его собственника. Эти меры направлены на предотвращение/выявление «серых» доходов, выплаты зарплаты "в конвертах“», — обращают внимание юристы REVERA Мария Пашковская и Даниил Базыльчик.

Если вас попросили представить декларацию о доходах и имуществе — действуйте грамотно и в положенный срок. Ответы на все важные вопросы — в нашем материале.

Мария Пашковская Ведущий юрист практики регуляторики и налогов REVERA	Даниил Базыльчик Помощник юриста практики регуляторики и налогов REVERA

— После внесения изменений в подходы к контролю в сфере декларирования налоговыми органами проводится сплошной анализ доходов и расходов собственника бизнеса, его родственников, а возможно, и контрагентов, по результатам которого устанавливаются все «узкие» места в его финансовой деятельности.

В МНС пояснили: «Это одна из дополнительных мер по выявлению сокрытых от налогообложения доходов. То есть когда идет не прямая проверка предприятия, субъекта хозяйствования, индивидуального предпринимателя, а через расходную часть гражданина выявляется его сокрытие доходов.

Например, человек неоднократно приобретает имущество, а заработная плата у него либо отсутствует, либо менее бюджета прожиточного минимума. «Тогда сразу возникает вопрос: на какие доходы приобретено имущество? В этих целях и предусмотрено законодательство, которое позволяет через расходную часть человека выйти уже именно на то, что он где-то скрывает свои доходы».

Очевидно, что в такой ситуации не только состоятельным, но всем остальным людям следует вести всесторонний и постоянный фоновый мониторинг своего финансового состояния.

Для многих собственников учет финансов заканчивался на уровне бухгалтерии. Но бухгалтерский или налоговый учет строго регламентированы, поскольку их основным потребителем является государство. Такой учет для собственника малоинформативен и не позволяет понять, где аккумулируются и теряются его личные деньги. Их нужно считать самостоятельно.

Как осуществляется контроль в сфере декларирования доходов и имущества

Контроль в сфере декларирования доходов и имущества физических лиц наряду с контролем активов организаций осуществляется налоговыми органами в форме камеральной проверки. Она проводится без выдачи предписания, поэтому собственник бизнеса узнает о ее проведении, получив требование налогового органа о представлении декларации о доходах и имуществе.

Справочно. С полной информацией о перечне государственных органов, организаций, индивидуальных предпринимателей и иных лиц, предоставляющих сведения о доходах физических лиц в МНС, можно ознакомиться по этой ссылке.

На сегодняшний день налоговые органы НЕ обладают полной информацией о доходах и имуществе собственника. Это связано с тем, что в Беларуси, в отличие от других стран, на организации и индивидуальных предпринимателей законодательством не возложена обязанность по предоставлению сведений обо всех выплатах, произведенных физическим лицам.

Более того, в налоговом органе учет прибыли и доходов от деятельности бизнеса ведется на основании налоговых деклараций, представляемых организациями и предпринимателями. Такой учет используется для целей контроля за поступлением налогов. А вот насколько в нем достоверная информация — можно сделать вывод только после налоговой проверки.

Многие собственники бизнеса, к сожалению, невнимательно относятся к требованию налогового органа о представлении декларации о доходах и имуществе и приложенного к нему расчета доходов и расходов. Обратив внимание на сумму превышения, оценив, что налоговый орган «не все видит», они считают, что давно в бизнесе и доходов хватит, чтобы быстро закрыть все вопросы с налоговой.

Однако мы рекомендуем более внимательно отнестись к требованию налогового органа:

1. Проведите подробный анализ расчета своих доходов и расходов. Это позволит вам выяснить:

Все ли доходы и расходы учтены
Соответствуют ли суммы фактически полученных доходов и произведенных расходов и период, в котором они получены (произведены), сведениям, имеющимся в налоговой
Каких сведений недостает, а также какие документы и сведения необходимо дополнительно представить в налоговый орган.

2. Если вас попросили представить декларацию о доходах и имуществе, имейте в виду, что налоговый орган проведет сопоставление сумм ваших расходов и доходов:

Во-первых, за полный календарный месяц (или несколько полных календарных месяцев) текущего календарного года
Во-вторых, за 10 полных календарных лет, предшествующих году, в котором направлено требование о представлении декларации.

Важно! Обратите внимание, что если при подготовке документов для налоговой выяснится, что доходы, за счет которых вами были произведены расходы (например, вам родственники подарили деньги на день рождения), получены в период, превышающий 10 лет, то налоговый орган сопоставит ваши доходы и расходы за более ранний период, то есть за период, превышающий 10 лет.

В какой срок необходимо представить декларацию о доходах и имуществе

Декларацию о доходах и имуществе необходимо представить в срок не позднее 10 рабочих дней со дня получения требования о ее представлении.

Конечно, бывают ситуации, когда по каким-то причинам у человека может не быть возможности представить декларацию в установленный срок. В этом случае вот что можно сделать:

До наступления срока, указанного в декларации, проинформируйте налоговый орган о том, что вы не можете ее представить
Помимо этого, обязательно следует указать причины, по которым это сделать невозможно (уважительные и объективные)
В дополнение укажите конкретную дату, когда декларация вами будет все же представлена.

На основании указанной выше информации по решению министра по налогам и сборам (его заместителей) или начальников налоговых инспекций (их заместителей) срок представления декларации о доходах и имуществе может быть перенесен. При этом к причинам, когда сроки могут быть перенесены, например, относятся: временная нетрудоспособность человека, нахождение его за пределами Республики Беларусь, иные. Максимальный срок, на который может быть получена отсрочка, — 3 месяца со дня получения требования о представлении декларации.

О принятом в отношении вас решении налоговый орган письменно уведомит в течение 5 рабочих дней после получения информации от вас.

Что необходимо учесть при заполнении декларации и подготовке документов

Период, за который вам необходимо представить декларацию о доходах и имуществе, будет указан в требовании. По законодательству это:

1. Полный календарный год, предшествующий году, в котором направляется требование о представлении декларации.

2. Полные календарные месяцы текущего календарного года, которые предшествуют месяцу, в котором вам было направлено требование.

Расчет же доходов и расходов, как правило, проводится налоговым органом за 10 лет, а также включает определенный период текущего календарного года.

Важно! Обратите внимание, что доходы подлежат декларированию независимо от:

Являются ли доходы объектом налогообложения или освобождаются от налогообложения (в том числе с учетом положений международных соглашений)

Была ли ранее представлена в отношении таких доходов налоговая декларация и уплачены с них налоги или нет

Территории, на которой получены такие доходы.

Аналогичный подход в отношении имущества. Оно подлежит декларированию и учитывается налоговым органом при проверке независимо от:

Где имущество расположено
Приобреталось ли имущество за счет средств, полученных на территории республики, или за рубежом
Было ли имущество подарено или получено по наследству, передано ли оно по доверенности (если такое имущество принадлежит собственнику бизнеса на праве собственности).

К декларации о доходах и имуществе могут быть приложены документы, подтверждающие сведения, отраженные в ней, о чем делается соответствующая запись в декларации о доходах и имуществе.

Представление таких документов — это право, а нее обязанность физического лица.

Еще больше бизнеса — в нашем Telegram-канале. Подпишись!

Декларация представлена, что дальше?

Представленная декларация и документы, если они были к ней приложены, изучаются налоговым органом, все сведения сопоставляются с имеющейся в налоговом органе информацией. Если по результатам проверки за последние 10 лет ваши расходы превысят доходы или доходы не подтвердятся, у налоговиков есть право потребовать у вас пояснения.

Налоговый орган потребовал предоставить пояснения об источниках доходов, что делать?

Первое, что нужно помнить, для предоставления пояснений у вас 30 календарных дней со дня вручения требования. Указанный срок продлевается на период временной нетрудоспособности или вашего нахождения за пределами Республики Беларусь при документальном подтверждении такого периода.

Справочно. Если не предоставить пояснения об источниках, то налоговый орган самостоятельно сопоставит расходы и доходы. Аналогично налоговая поступит и в том случае, если вы вообще не представите декларацию, — она проверит всю информацию и данные, имеющиеся за последние 10 лет.

Пояснения об источниках доходов, предоставленные физическим лицом по истечении 30-дневного срока, налоговым органом не учитываются.

Пояснения об источниках доходов должны быть предоставлены в налоговый орган в письменной форме и вот какие сведения должны содержать:

Об источнике дохода (ФИО и место жительства физического лица или наименование юридического лица и место его нахождения)
О размере и дате получения дохода
Иные сведения (при наличии).

Что будет после налоговой проверки

Если по итогам проведенной проверки налоговый орган выявит превышение расходов над доходами, т.е. если выяснится, что тратили вы больше, чем зарабатывали, то такая сумма подлежит налогообложению по повышенной по отношению к стандартной ставке подоходного налога 16%.

Порядок такой. Налоговая направит вам акт камеральной проверки. Если с чем-то в этом акте вы не согласны, то в течение 15 рабочих дней можно подать возражения. Возражения будут рассмотрены налоговым органом также в течение 15 рабочих дней. Результатом рассмотрения будет заключение по возражениям, а затем будет вынесено решение о взыскании налога и пени. Если возражений нет, то сразу можно уплачивать налог.

В заключение

Собственники бизнеса, не ведущие учет своих доходов и расходов, могут столкнуться с тем, что по части личных доходов на них ляжет дополнительная нагрузка, которая «съест» временной ресурс и затронет финансы.

Помимо прочего, не стоит забывать следующее: если у бизнесмена есть семья или он ведет совместное хозяйство с третьими лицами, то в отношении таких лиц тоже осуществляется налоговый контроль.

Рекомендация простая: восстановить личный учет самостоятельно или сделать это с привлечением специалиста, обладающего соответствующими знаниями. Особенно такой учет важен для собственников иностранных предприятий, расположенных в разных юрисдикциях, осуществляющих деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, имеющих вклады в зарубежных банках и пользующихся услугами брокеров.