Уклонение или оптимизация? Как законно сэкономить на зарплатных налогах

Зарплаты в конвертах и манипуляции с налоговыми отчислениями — какие только схемы ни задействуют предприниматели, чтобы сэкономить и улучшить финансовые показатели! Оплата труда сотрудника является одной из самых больших статей расходов для бизнеса. В Беларуси государство получает 48% от зарплаты каждого официально трудоустроенного работника организации или предприятия. Как грамотно оптимизировать зарплатные налоги и законно сэкономить, «Про бизнес» рассказала соучредитель бухгалтерской компании «Директ Актив» Вера Солянкова.

— Работник платит 13% подоходного налога, все остальные отчисления поступают в результате расчета налогов в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН): 1% от работника, 34% от работодателя. Также собственник бизнеса уплачивает 0,6% в «Белгосстрах» в качестве страхового взноса от несчастных случаев.

Налоговая оптимизация — деятельность физического лица или собственника бизнеса (любого налогоплательщика), которая снижает размер налоговых платежей и приводит к увеличению финансового результата организации или предприятия.

Не стоит путать оптимизацию зарплатных налогов с уклонением от их уплаты. Процедура считается законной при использовании налоговых льгот, освобождений и других преимуществ, предоставленных государством. В нашей практике встречались случаи, когда манипуляции с ФСЗН заканчивались судебными разбирательствами: обвинениями в противоправном дроблении бизнеса с последующим уголовным наказанием. Предлагаем 2 способа законно сэкономить на зарплатных налогах.

Льготы, матпомощь и премии: как это поможет оптимизировать налоги

Первый способ — воспользоваться особыми правовыми режимами ведения бизнеса, которые предполагают льготные тарифы налогообложения. Платежи в госбюджет, связанные с выплатой заработной платы своим сотрудникам, остаются обязательными, однако имеют некоторые послабления. Например, страховые взносы начисляются не с фактической заработной платы работника, а со средней по стране.

Допустим, программист в Беларуси зарабатывает приблизительно $ 1864 или около 4670 бел. рублей. Средняя заработная плата по стране при этом составляет около 1420 бел. рублей (около $ 561).

• Без применения льгот ПВТ собственник ИТ-компании заплатит с одного сотрудника 34% — 1587 бел. рублей (около $ 630) и удержит 1% из его заработной платы — около 47 бел. рублей (около $ 19). То есть в итоге отчисления в ФСЗН составят 1634 бел. рубля (около $ 650)
• С применением льгот ПВТ цифры получатся гораздо приятнее для собственника: 34% с одного сотрудника — 483 бел. рубля (около $ 192) и 1% удержаний с заработной платы работника — около 14 бел. рублей (около $ 6) = 497 бел. рублей (около $ 198).

Такой же принцип для расчета налоговых отчислений по заработной плате действует для резидентов индустриального парка «Великий камень».

Второй способ — замена части зарплаты выплатами, которые не облагаются налогами.

Многие организации выдают премии своим работникам к отпускам и знаменательным датам (свадьба, рождение ребенка), но не все знают, что правильная подготовка пакета документов социальных выплат может значительно уменьшить налоговые отчисления компании.

1. Единовременная материальная помощь на оздоровление. Чтобы к выплате сотрудника к отпуску не начислили взносы ФСЗН и БГС, необходимо выполнить следующие условия:

• Провести выплату по документам как единовременную материальную помощь к трудовому отпуску
• Оформить матпомощь официально через приказ руководителя организации
• Выплачивать премию работнику единовременно при предоставлении трудового отпуска или его части (не чаще 1 раза в год)
• Прописать размер и частоту выплат в коллективном договоре, соглашении или трудовом договоре
• Не превышать размер премии, указанный в локальных нормативных правовых актах организации или трудовом договоре/дополнительном соглашении с работником.

Если матпомощь сотрудника к отпуску вписывается в установленный законодательством лимит на соцвыплаты (с 1 января 2021 года — 2272 бел. рубля (около $ 904) для основных работников и 150 бел. рублей (около $ 60) для совместителей), с нее не исчисляется подоходный налог (начисляется только с суммы превышения). Также матпомощь можно отнести на расходы при исчислении налога на прибыль.Такие расходы включаются в прочие нормируемые затраты —  в пределах 1% от выручки в течение года.

Подобную схему оптимизации налогов выгодно использовать компаниям, у которых заработная плата состоит из оклада и премии, так как в отпускной месяц сотрудника денежный бонус к отпуску можно заменить на матпомощь на оздоровление.

Приведем пример:

2. Матпомощь в связи с разными обстоятельствами. От подоходного налога освобождается не только денежный бонус на оздоровление, но и матпомощь по целому ряду причин:

• Вступление в брак
• Рождение ребенка
• Уход за ребенком
• Выход на пенсию
• Болезнь близких родственников
• Смерть члена семьи
• Стихийное бедствие
• Чрезвычайная ситуация
• Тяжелое материальное положение и т.д.

При максимальном размере социальной выплаты для основного работника — 2272 бел. рубля (около $ 904) — экономия на подоходном налоге с одного сотрудника составит 2272×13% = около 295 бел. рублей (около $ 117). При штате в 100 человек сумма будет гораздо серьезнее — $ 11 700.

При использовании матпомощи для сотрудника по случаю женитьбы или замужества, а также рождения ребенка вместо обычной премии экономия для компании будет еще больше, так как с этих бонусов не нужно уплачивать не только подоходный налог, но и взносы в ФСЗН.

Чтобы грамотно оформить выплату, необходимо выполнить несколько простых шагов.

Сотрудник должен:

• Написать заявление на предоставление матпомощи
• Предъявить копию свидетельства о браке или свидетельства о рождении ребенка.

Компания должна:

• Предоставить положение об оказании матпомощи
• Оформить приказ руководителя на предоставление матпомощи
• Утвердить порядок оказания матпомощи в локальном правовом акте (коллективном договоре, положении об оплате труда, положении об оказании материальной помощи, трудовом договоре).

3. Премия к празднику. Льгота для выплат к таким праздникам, как Новый год, «Дожинки», Медовый и Яблочный Спас, а также 8 Марта, может сэкономить вашей компании тысячи долларов.

С премии к знаменательным датам необходимо уплачивать взносы в ФСЗН (35%) и БГС (0,6%), однако они не облагаются подоходным налогом в пределах установленного законодательством лимита на соцвыплаты (с 1 января 2021 года — 2272 бел. рубля (около $ 904) для основных работников и 150 бел. рублей (около $ 60) для совместителей) и не учитываются в затратах для налога на прибыль.

Льгота предоставляется в течение года совокупно на все виды матпомощи. Чтобы ею воспользоваться, необходимо выполнить следующие условия:

• Официально оформить положение о премировании сотрудника
• Подпись руководителя в приказе о предоставлении премии.

Использование премии к празднику выгодно для компаний, у которых нет налога на прибыль (резиденты ПВТ, компании на упрощенной системе налогообложения, а также компании с убытками) и заработная плата которых состоит из оклада и премии.

При системе оклад + премия в праздничные месяцы можно заменить стандартный бонус на премию к празднику.

Например, в компании работают 100 человек. Вместо стандартных бонусов по результатам уходящего года собственник бизнеса может выплатить сотрудникам премию к Новому году (в пределах лимита на соцвыплаты). Возьмем условную сумму в 1500 бел. рублей (около $ 595). Экономия на подоходном налоге составит: 100 чел. х 1500 руб. х 13% = 19 500 бел. рублей (около $ 7747).

Стоит учитывать, что премия к празднику не идет в расчет больничного и отпускных. Из-за такого бонуса сотрудник может получить меньше отпускных.

Оптимизация или все-таки уклонение? Почему мы не включили в список привлечение ИП

Для некоторых работ компаниям выгоднее привлекать подрядчиков в виде ИП — за них не нужно платить ни ФСЗН, ни страховые взносы. Вместо того чтобы держать в штате бухгалтера, юриста, маркетолога, уборщицу, можно заказывать бухгалтерские, юридические, маркетинговые, клининговые и другие услуги.

В чем подвох данного способа оптимизации зарплатных налогов? Нельзя просто открыть ИП на сотрудника, который работает в вашей компании на постоянной основе. Если предприниматель подчиняется внутренним правилам и графику заказчика, получает у него заработную плату, но чисто формально оформлен как ИП — налоговые органы это обнаружат.

Мы уже описывали кейс фитнес-клуба в статье о налоговых проверках, когда руководство спортивной сети без обоснований уволило своих сотрудников, чтобы они открыли ИП и оформились в компанию по договору оказания услуг. В результате проверки налоговые органы «раскусили» схему, приравняли договоры с ИП к трудовым и обязали компанию выплатить недостающий процент зарплатных налогов.

Читайте также: «Наговорят со страху, что начальник ворует и берет взятки» — как подготовить сотрудников и бизнес к проверкам налоговой

Чтобы законно воспользоваться таким методом оптимизации налогов, важно понимать, что подрядчики ИП — не ваши подчиненные. Они должны работать на нескольких заказчиков без привязки к офису какой-либо компании и получать оплату за результат, а не фиксированную зарплату за сам факт работы.

Собственнику компании нужно понимать разницу между гражданско-правовыми отношениями и трудовыми, а также правильно составлять договоры оказания услуг и другие документы (акты, отчеты исполнителя и т.п.). Я рекомендую обратиться за помощью к специалистам, прежде чем прибегать к данной схеме оптимизации налогов.

Вывод

У предпринимателей есть возможность снизить налоговую нагрузку, не прибегая к заработной плате в конвертах. Важно действовать в рамках закона, чтобы избежать претензий контролирующих органов и возможных последствий.

Ещё больше бизнеса в нашем Telegram канале. Подпишись! 

Читайте также

• 10 фактов о налоговых проверках в Беларуси, которые могут стать для вас открытием
• «Ошибка может очень дорого стоить» — как избежать проблем на таможне

• «Наговорят со страху, что начальник ворует и берет взятки» — как подготовить сотрудников и бизнес к проверкам налоговой