К кому нагрянуть в 2018 — налоговая вычислит по этой «формуле неблагонадежности»

Что изменится в методике налоговых проверок в этом году и по каким критериям будут выбирать компании — рассказала Ольга Иваненко, учредитель, консультант по налогам бухгалтерской компании «БизнесСтарт».

— Практика выборочных проверок по принципу «сверху вниз», когда компании контролируют в соответствии с их размером, исчерпала себя. В конце концов, у нас не так много действительно крупных бизнесов, чтобы можно было проверять их бесконечно. Да и сами они уже находятся в постоянной «боевой готовности» к визитам налоговой.

В то же время, по оценкам Международного валютного фонда (МВФ), доля теневой экономики в Беларуси — свыше 30%. Большая часть таких компаний работает в секторе малого и среднего бизнеса. А чтобы выявить эти нарушения старыми методами, пришлось бы увеличить штат сотрудников контролирующих органов минимум в 10 раз. Следовательно, назревала необходимость поменять систему налоговых проверок.

В прошлом году работа налоговиков уже была переориентирована с выездных проверок на так называемый предупредительный, или камеральный контроль. И по результатам их работы в 2017, в бюджет поступило 147,6 млн белорусских рублей (порядка $ 74 млн), в том числе камеральный контроль принес 70 млн рублей (порядка $ 35 млн), или 47,4% от всех поступлений.

Стоит сказать, что одним из действенных инструментов камерального контроля стало внедрение электронных счетов-фактур (ЭСЧФ). После их появления только за первый квартал 2017 налоговые поступления увеличились на 9%.

Для более эффективного выявления потенциально неблагонадежных компаний и индивидуальных предпринимателей Совет Министров Беларуси принял постановление № 43 от 22.01.18 «О методике формирования системы оценки риска». Критерии риска были определены приказом Министерства по налогам и сборам (МНС) Беларуси.

Новая система должна помочь:

• Отбирать компании для выездных и углубленных камеральных проверок с таким расчетом, чтобы вероятность выявления налоговых правонарушений была наибольшей
• Отбирать кандидатов непосредственно на встречные проверки

Критерии риска

Критерии, разработанные МНС, будут рассчитываться на районных уровнях и доводиться до плательщиков через размещение на сайте министерства. Разработана будет также методика отбора компаний для планов проверок.

Больше всего критериев — 45 — будет применимо для бизнесов, работающих на полной системе налогообложения.

Критерии имеют балльную систему. Степень так называемого риска субъекта определяется путем суммирования баллов по всем примененным к нему критериям.

Компания или ИП может попасть под проверку, если ее результаты превышают индикатор высокой степени риска, который рассчитывается по формуле:

Где:

• ИВ — индикатор высокой степени риска
• ПК — повышающий коэффициент, который не может быть менее 1,2
• Кn — количество субъектов с одинаковой степенью риска
• КБn — количество баллов, присвоенных каждому из субъектов с одинаковой степенью риска
• ОК — количество субъектов с риском, включенных в перечень

У компаний с разными системами налогообложения отличается максимально допустимое количество «штрафных баллов».

Так, если ваша организация применяет общеустановленную систему налогообложения, то ее «планка» — 204 балла. Например, за два случая в году непредоставления или несвоевременного предоставления налоговой декларации вам начислят 5 баллов, а за отражение суммы расхода, максимально приближенной к сумме дохода — уже 9.

Подробный список баллов для компаний и ИП со всеми вариантами налогообложения можно посмотреть здесь.

На что обратить внимание

Бизнесам стоит обратить внимание на следующие критерии, которое прибавят им наибольшее количество баллов:

• Расходы составляют 95% от выручки
• Отсутствует выручка при наличии сведений об импорте/экспорте товаров
• Выручка не соответствует суммам импорта/экспорта
• Учредитель/руководитель/бухгалтер оцениваемой компании является учредителем/ директором/бухгалтером субъекта включенного в реестр коммерческих организаций и ИП с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере
• Компания прошла процедуру реорганизации
• Организация часто меняет налоговый орган
• При незначительном количестве персонала выручка свыше 80 тыс. базовых величин
• Есть убытки

Кроме этого риск организации увеличивается сразу на 3 балла, если ее учредитель/руководитель/главный бухгалтер одновременно занимает аналогичную должность в других организациях или ИП.

Выборку и расчет этих критериев планируется производить автоматически на основании централизованных данных.

Обратите внимание, что индикаторы, позволяющие применить автоматизированный подход, уже вовсю внедряются в систему.

Для этого налоговые декларации сдаются в электронном виде и позволяют сгруппировать компании по признаку видов экономической деятельности.

Пример. В системе находятся 95 компаний, работающих в сфере производства готовых металлических изделий. Средняя рентабельность компаний в отрасли 7%. Тех, у кого она 5% и выше, при учете, что остальные признаки в норме, проверки не затронут. Оставшиеся будут рассматриваться при предпроверочном анализе более детально.

Замечу, что каждый отдельно взятый из приведенных признаков не свидетельствует о том, что у налогоплательщика обязательно могут быть выявлены налоговые нарушения. Упор прежде всего сделан на совокупность признаков.

Но если один учредитель создает две компании, размещенные по одному юридическому адресу, где бухгалтерский учет двух компании ведет один бухгалтер, или компания официально выплачивает зарплату ниже, чем средняя в отрасли, и при этом периодически возникают просрочки при оплате налогов, то такие организации будут первыми в списке на налоговую проверку.