«Налог на Гугл»: какие изменения ждут нас в 2018 при работе с интернет-площадками

Иностранные компании, которые оказывают электронные услуги у нас в стране, с нового года должны будут уплачивать НДС в белорусской налоговой.  О том, что подразумевается под электронными услугами, кого этого (не) коснется и каких изменений следует ожидать, рассказывает директор и учредитель компании «БелАудитАльянс» Елена Жугер.

— Некоторые компании, которые работают с интернет-площадками и сервисами стали получать письма об изменении условий работы. А именно:

• Те, кто работают с Яндекс, Google и иными интернет-порталами (Google Adsense, рекламная сеть Яндекса, YouTube, медиасети)
• Магазины приложений дополнительных услуг через приложения (Google Play, AppStore)
• Платежные системы (FastSpring, UltraCart, PayPal, Webmoney)
• Онлайн-биржи труда (Upwork, Freelancer.com).

С 1 января 2018 года планируется, что иностранные компании, оказывающие электронные услуги физическим лицам в Беларуси, будут обязаны стать на учет в белорусских налоговых органах и уплачивать НДС. Такая норма принята еще в конце 2016 года (Закон «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь»).

Что бизнес должен знать об электронных услугах и как это изменит нашу жизнь? Для начала — немного теории.

Что такое электронные услуги

Это услуги в электронной форме, оказанные иностранной организацией через глобальную компьютерную сеть Интернет автоматизировано с использованием информационных технологий, в том числе с привлечением иностранного посредника в расчетах.

А это значит, что большинство услуг в Интернете являются электронными услугами. К ним относятся:

1. Предоставление прав на использование программного обеспечения (включая компьютерные игры), баз данных, их обновлений и дополнительных функциональных возможностей через сеть Интернет. В том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, а также электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных произведений с текстом или без текста, аудиовизуальных произведений через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра и (или) прослушивания через сеть Интернет.

2. Рекламные услуги в сети Интернет, в том числе с использованием программ для электронно-вычислительных машин и баз данных, функционирующих в сети Интернет, а также предоставление места и времени для рекламы в сети Интернет.

3. Услуги по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети Интернет.

4. Услуги, осуществляемые автоматическим способом через сеть Интернет, при вводе данных покупателем услуг, автоматизированные услуги по поиску данных, их отбору и сортировке по запросам, предоставлению указанных данных пользователям через информационно-телекоммуникационные сети (в том числе сводки фондовой биржи в режиме реального времени, осуществление в режиме реального времени автоматизированного перевода).

5. Услуги по поиску и (или) представлению заказчику информации о потенциальных покупателях.

6. Услуги по предоставлению через сеть Интернет технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями (включая предоставление торговой площадки, функционирующей в сети Интернет в режиме реального времени, на которой потенциальные покупатели предлагают свою цену посредством автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже путем отправляемого автоматически создаваемого сообщения).

7. Обеспечение и (или) поддержание присутствия в сети Интернет для личных целей или в целях осуществления предпринимательской деятельности, поддержка электронных ресурсов пользователей (сайтов и (или) страниц сайтов в сети Интернет), обеспечение доступа к ним других пользователей сети Интернет, предоставление пользователям возможности их модификации, оказание услуг по администрированию информационных систем.

8. Хранение и обработка информации при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ через сеть Интернет.

9. Предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе.

10. Предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга.

11. Предоставление доступа к поисковым системам в сети Интернет.

12. Ведение статистики на сайтах в сети Интернет.

К услугам в электронной форме не относятся:

1. Реализация товаров (работ, услуг), если при заказе через сеть Интернет поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется без использования сети Интернет.

2. Реализация (передача прав на использование) программ для электронно-вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных, содержащихся на материальных носителях.

3. Оказание консультационных услуг по электронной почте.

4. Оказание услуг по предоставлению доступа к сети Интернет.

Иностранная компания будет обязана платить НДС, если:

• Оказывает услуги в электронной форме
• Местом реализации услуг признается Беларусь
• Услуги оказываются физическим лицам в Беларуси.

Ставка налога — 20%.

Для того, чтобы платить НДС, иностранная компания должна стать на налоговый учет в Беларуси.

Физическое лицо при приобретении услуг в электронной форме признается приобретающим услуги в электронной форме в Беларуси, если выполняется хотя бы одно из указанных ниже условий:

• Местом фактического нахождения физического лица является Беларусь
• Местом нахождения банка, в котором открыт счет, используемый физическим лицом для оплаты услуг, или оператора электронных денежных средств, через которого осуществляется физическим лицом оплата услуг, является территория Беларуси
• Сетевой (IP) адрес устройства, использованного покупателем при приобретении услуг в электронной форме, зарегистрирован в Беларуси (относится к адресному пространству РБ)
• Международный код страны телефонного номера, используемого для приобретения или оплаты услуг, присвоен РБ.

Редкие белорусские компании для получения электронных услуг работают напрямую с иностранными сервисами. Такой контакт происходит обычно через белорусского посредника.

Если иностранная компания оказывает электронные услуги через белорусского посредника в расчетах (или компания, или ИП), уплатить НДС будет обязан посредник.

Из чего следует, что в деятельности белорусских компаний, являющихся посредниками при оказании электронных услуг, ничего не меняется. Они как платили НДС за нерезидента-производителя услуг, так его и платят.

Изменения наступают в деятельности тех субъектов хозяйствования, которые самостоятельно приобретали электронные услуги и делали оплату как физические лица посредством банковской карты. В этой ситуации, если они используют электронные услуги для предпринимательской деятельности, то они должны будут зарегистрироваться на порталах как организации с указанием учетного номера плательщика (УНП) и производить уплату НДС по услугам нерезидента. Либо воспользоваться услугами организаций-посредников, которые уже перепродают эти услуги на территории Беларуси.

В случае, если электронные услуги используются в статусе физического лица для личных целей (например, вы купили электронную книгу), то плательщиком НДС будет нерезидент, у которого вы купили электронную услугу. Физическое лицо не является плательщиком НДС, и соответственно, никаких налоговых обязательств у него не возникает.

Что это значит для компаний — примеры

Ситуация 1: Белорусская компания самостоятельно занимается продвижением своей страницы на Facebook и приобретает рекламные услуги у Facebook. Оплата за услуги осуществляется с банковской карты физического лица либо с корпоративной банковской карты.

В настоящее время в 2017 году, если оплата за рекламу произведена с карты физлица, то никаких налоговых обязательств у организации (или ИП) не возникает.

Если оплата произведена с корпоративной банковской карты, то организация обязана исчислить НДС по ставке 20% с суммы платежа (ст. 33 НК РБ) и налога на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющие деятельность в Беларуси через постоянное представительство (не платим, если есть освобождение ст. 151 НК РБ).

С 2018 года белорусские организации, если они платили за услуги связи как физическое лицо, обязаны легализоваться (идентифицироваться как субъект хозяйствования и указать УНП). И впоследствии при оплате электронных услуг у организации возникает обязанность уплачивать НДС по услугам нерезидента.

Ситуация 2: Белорусская организация оказывает услуги по размещению рекламы в сети Интернет, например, посредством рекламной сети Яндекса и YouTube. В данной ситуации, эта компания является посредником — получает деньги у белорусского заказчика и отправляет за минусом своего вознаграждения поставщику услуги за границу. В этой ситуации в 2017 году белорусская компания, оказывающая услуги, платит НДС со стоимости оказанных услуг и пользуется освобождением от уплаты налога на доходы (ст. 151 НК РБ).

В 2018 году обязательства по уплате НДС сохраняются.

Ситуация 3: Физическое лицо приобретает электронные услуги, например, электронную книгу в Интернете. У физического лица налоговых обязательств не возникает. Плательщиком НДС признается организация — нерезидент, реализовавшая электронную услугу.