30 октября
BFS 17-й сезон: живая музыка, дух путешествий и инновационные гаджеты
3 | 3 | 8 |
Иностранные компании, которые оказывают электронные услуги у нас в стране, с нового года должны будут уплачивать НДС в белорусской налоговой. О том, что подразумевается под электронными услугами, кого этого (не) коснется и каких изменений следует ожидать, рассказывает директор и учредитель компании «БелАудитАльянс» Елена Жугер.
— Некоторые компании, которые работают с интернет-площадками и сервисами стали получать письма об изменении условий работы. А именно:
С 1 января 2018 года планируется, что иностранные компании, оказывающие электронные услуги физическим лицам в Беларуси, будут обязаны стать на учет в белорусских налоговых органах и уплачивать НДС. Такая норма принята еще в конце 2016 года (Закон «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь»).
Что бизнес должен знать об электронных услугах и как это изменит нашу жизнь? Для начала — немного теории.
Это услуги в электронной форме, оказанные иностранной организацией через глобальную компьютерную сеть Интернет автоматизировано с использованием информационных технологий, в том числе с привлечением иностранного посредника в расчетах.
А это значит, что большинство услуг в Интернете являются электронными услугами. К ним относятся:
1. Предоставление прав на использование программного обеспечения (включая компьютерные игры), баз данных, их обновлений и дополнительных функциональных возможностей через сеть Интернет. В том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, а также электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных произведений с текстом или без текста, аудиовизуальных произведений через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра и (или) прослушивания через сеть Интернет.
2. Рекламные услуги в сети Интернет, в том числе с использованием программ для электронно-вычислительных машин и баз данных, функционирующих в сети Интернет, а также предоставление места и времени для рекламы в сети Интернет.
3. Услуги по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети Интернет.
4. Услуги, осуществляемые автоматическим способом через сеть Интернет, при вводе данных покупателем услуг, автоматизированные услуги по поиску данных, их отбору и сортировке по запросам, предоставлению указанных данных пользователям через информационно-телекоммуникационные сети (в том числе сводки фондовой биржи в режиме реального времени, осуществление в режиме реального времени автоматизированного перевода).
5. Услуги по поиску и (или) представлению заказчику информации о потенциальных покупателях.
6. Услуги по предоставлению через сеть Интернет технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями (включая предоставление торговой площадки, функционирующей в сети Интернет в режиме реального времени, на которой потенциальные покупатели предлагают свою цену посредством автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже путем отправляемого автоматически создаваемого сообщения).
7. Обеспечение и (или) поддержание присутствия в сети Интернет для личных целей или в целях осуществления предпринимательской деятельности, поддержка электронных ресурсов пользователей (сайтов и (или) страниц сайтов в сети Интернет), обеспечение доступа к ним других пользователей сети Интернет, предоставление пользователям возможности их модификации, оказание услуг по администрированию информационных систем.
8. Хранение и обработка информации при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ через сеть Интернет.
9. Предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе.
10. Предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга.
11. Предоставление доступа к поисковым системам в сети Интернет.
12. Ведение статистики на сайтах в сети Интернет.
К услугам в электронной форме не относятся:
1. Реализация товаров (работ, услуг), если при заказе через сеть Интернет поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется без использования сети Интернет.
2. Реализация (передача прав на использование) программ для электронно-вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных, содержащихся на материальных носителях.
3. Оказание консультационных услуг по электронной почте.
4. Оказание услуг по предоставлению доступа к сети Интернет.
Иностранная компания будет обязана платить НДС, если:
Ставка налога — 20%.
Для того, чтобы платить НДС, иностранная компания должна стать на налоговый учет в Беларуси.
Физическое лицо при приобретении услуг в электронной форме признается приобретающим услуги в электронной форме в Беларуси, если выполняется хотя бы одно из указанных ниже условий:
Редкие белорусские компании для получения электронных услуг работают напрямую с иностранными сервисами. Такой контакт происходит обычно через белорусского посредника.
Если иностранная компания оказывает электронные услуги через белорусского посредника в расчетах (или компания, или ИП), уплатить НДС будет обязан посредник.
Из чего следует, что в деятельности белорусских компаний, являющихся посредниками при оказании электронных услуг, ничего не меняется. Они как платили НДС за нерезидента-производителя услуг, так его и платят.
Изменения наступают в деятельности тех субъектов хозяйствования, которые самостоятельно приобретали электронные услуги и делали оплату как физические лица посредством банковской карты. В этой ситуации, если они используют электронные услуги для предпринимательской деятельности, то они должны будут зарегистрироваться на порталах как организации с указанием учетного номера плательщика (УНП) и производить уплату НДС по услугам нерезидента. Либо воспользоваться услугами организаций-посредников, которые уже перепродают эти услуги на территории Беларуси.
В случае, если электронные услуги используются в статусе физического лица для личных целей (например, вы купили электронную книгу), то плательщиком НДС будет нерезидент, у которого вы купили электронную услугу. Физическое лицо не является плательщиком НДС, и соответственно, никаких налоговых обязательств у него не возникает.
Ситуация 1: Белорусская компания самостоятельно занимается продвижением своей страницы на Facebook и приобретает рекламные услуги у Facebook. Оплата за услуги осуществляется с банковской карты физического лица либо с корпоративной банковской карты.
В настоящее время в 2017 году, если оплата за рекламу произведена с карты физлица, то никаких налоговых обязательств у организации (или ИП) не возникает.
Если оплата произведена с корпоративной банковской карты, то организация обязана исчислить НДС по ставке 20% с суммы платежа (ст. 33 НК РБ) и налога на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющие деятельность в Беларуси через постоянное представительство (не платим, если есть освобождение ст. 151 НК РБ).
С 2018 года белорусские организации, если они платили за услуги связи как физическое лицо, обязаны легализоваться (идентифицироваться как субъект хозяйствования и указать УНП). И впоследствии при оплате электронных услуг у организации возникает обязанность уплачивать НДС по услугам нерезидента.
Ситуация 2: Белорусская организация оказывает услуги по размещению рекламы в сети Интернет, например, посредством рекламной сети Яндекса и YouTube. В данной ситуации, эта компания является посредником — получает деньги у белорусского заказчика и отправляет за минусом своего вознаграждения поставщику услуги за границу. В этой ситуации в 2017 году белорусская компания, оказывающая услуги, платит НДС со стоимости оказанных услуг и пользуется освобождением от уплаты налога на доходы (ст. 151 НК РБ).
В 2018 году обязательства по уплате НДС сохраняются.
Ситуация 3: Физическое лицо приобретает электронные услуги, например, электронную книгу в Интернете. У физического лица налоговых обязательств не возникает. Плательщиком НДС признается организация — нерезидент, реализовавшая электронную услугу.
30 октября
BFS 17-й сезон: живая музыка, дух путешествий и инновационные гаджеты
28 октября
10 лет с VOKA: от небольшой ТВ-платформы до онлайн-кинотеатра номер один в Беларуси
28 октября
Запускаем акцию — «Заяви о себе с Про бизнес»!
24 октября
Аккредитив с дисконтированием от Белагропромбанка: деньги за товар сразу на счете
23 октября
Суперакция на размещение рекламы на Про бизнес до 31 октября — не пропустите!
22 октября
МТБанк запустил масштабную акцию для бизнеса: бесплатное оборудование MTkassa, скидки на обслуживание и зарплатный проект за 0%
21 октября
Клиент Betera поставил 50 000 BYN на Лигу чемпионов. Что из этого вышло?
16 октября
Компания МиСофт объявляет о проведении масштабной конференции о цифровизации бизнеса в Минске