Срок оформления электронных счетов-фактур истек – но шанс уменьшить квартальный НДС еще есть

Многие плательщики НДС считают, что до 1 января 2017 могут не выставлять контрагентам электронные счета-фактуры (ЭСЧФ). И не беспокоятся, если приобрели товар или услугу, а ЭСЧФ, подтверждающий факт сделки, от продавца не получили. Однако наши эксперты Ольга Иваненко, учредитель, консультант по налогам бухгалтерской компании «БизнесСтарт» и Елена Жугер, эксперт по налоговым проверкам, директор и учредитель аудиторской и бухгалтерской компании «БелАудитАльянс» отмечают: подача налоговых деклараций по НДС и обязанность отчитываться в налоговой по ЭСЧФ уже сейчас привязаны друг к другу. Причем крайние сроки подачи деклараций и, соответственно, оформления электронных счетов-фактур за III квартал уже истекли. Что делать?

— Наступило время «Ч» для всех плательщиков НДС — 20 октября закончился срок подачи налоговых деклараций за III квартал. Завершились и сроки оформления электронных счетов-фактур (ЭСЧФ). Напомним, что с 1 июля 2016 сдача налоговых деклараций по НДС привязана к обязательству по сдаче компаниями электронных-счетов фактур по НДС.

Мы уже писали о проблемах, которые возникают при выставлении ЭСЧФ (технические трудности при отправке электронных документов, нерешенные нестандартные ситуации и прочие нюансы, которые беспокоят бухгалтеров до сих пор).

Но сейчас обратим внимание на другое. Многие руководители и бухгалтеры ошибочно руководствуются письмами Министерства по налогам и сборам (письмо от 22.06.2016 № 2−1-09/1289, письмо от 01.08.2016 № 2−1-9/01539 «Об информировании») и считают, что МНС разрешило применять старый порядок налоговых вычетов до 01.01.2017. То есть, сегодня еще не нужно выставлять электронные счета-фактуры и не надо беспокоиться, если товар или услуга оплачены, а ЭСЧФ не получено.

Вот как это происходит на практике:

• В редких случаях звонок бухгалтера бухгалтеру решает вопрос с выставлением счетов-фактур. Чаще всего на обратном конце провода слышится: «Мне не выставляют, и я не буду»
• Ряд предприятий отгородились от процедуры выставления ЭСЧФ, направив письма в адрес своих контрагентов с информацией о неисправностях в работе ПО. В письмах указано, что из-за этого до 01 января 2017 года выставлять ЭСЧФ по НДС компания не будет
• Вопрос, что делать тем, кто товар или услугу получил, оплатил, а ЭСЧФ не получил, компании между собой не решили

Да, есть примеры договорной работы, когда контрагенты прописали штрафные санкции за невыставление ЭСЧФ. И активно используют этот рычаг для давления. Но это редкие случаи.

В конце прошлой недели в Минске прошла конференция «Практика применения налогового законодательства 2016». Начальник главного управления методологии налогообложения организаций Министерства по налогам и сборам Игорь Скринников пояснил: никто не освобождал плательщиков от сдачи ЭСЧФ.

И вот здесь, уважаемые руководители, давайте посчитаем, во сколько вам обойдется процедура невыставления/неполучения ЭСЧФ.

Пример. Организация А приобрела товар у организации Б на общую сумму 20 000. Реализовала его организации С за 30 000.

Организация Б не выставила ЭСЧФ организации А.

Организация А учитывала НДС по старому порядку, на основании первичных документов. Сумма к уплате НДС у организации А получилась 1667 руб. Но по правилам, действующим с 1 июля 2016 года, если ЭСЧФ не выставлены, к уплате будет подлежать 5000 руб.

Разница (переплата) таким образом составляет 3333 руб.

Так что, уважаемые руководители, помните, что от вашей работы с контрагентами, если ваши бухгалтеры сделали все возможное и не получили ЭСЧФ, зависит размер налогов. Которые надо было заплатить в бюджет до 20 числа.

Если вы не успели…

Суммы вычетов, относящихся к III кварталу, но подтвержденных ЭСЧФ после 20 числа после отчетного квартала, можно будет принять к вычету в IV квартале, заплатив НДС в бюджет.

Мы надеемся, вы помните, что завысить сумму налоговых вычетов и не платить НДС не получится. Ведь сумма вычетов должна быть равна сумме, отраженной в базе у налогового инспектора. ЭЧСФ ее подтверждают. Поэтому любые расхождения налоговый инспектор отслеживает на стадии получения декларации.

Что нужно сделать перед уплатой НДС в следующий раз:

1. Уточните у бухгалтера сумму НДС к уплате.

2. Выясните размер налоговых вычетов по НДС, подтвержденных ЭСЧФ.

3. Если сумма налоговых вычетов, подтвержденных ЭСЧФ, значительно меньше, чем сумма входящего НДС, подтвержденного первичными документами, начинайте обзванивать директоров своих контрагентов. Которые не выставили вам ЭСЧФ.