Открываем бизнес в Узбекистане: как оформить компанию и сэкономить с помощью налоговых вычетов

Среди более 3000 работников ИТ-сферы, релоцировавшихся за последнее время из Беларуси, четверть выбрали для переезда Узбекистан. Эту страну Центральной Азии для открытия собственного дела либо переноса туда своего офиса рассматривают и представители других бизнес-отраслей. Узбекистан привлекает белорусов в том числе отсутствием визового режима и возможностью пребывать в стране без жесткого ограничения срока. На очередной встрече Клуба Про бизнес эксперты Grata International рассказали, к чему следует готовиться релокантам из Беларуси и на какие особенности законодательства стоит обратить внимание.

В Клубе Про бизнес постоянно проходят тематические встречи, где спикеры раскрывают и объясняют актуальную и важную для предпринимателей информацию. Расписание встреч можно найти на сайте Клуба.

Генеральный партнер Клуба в 2022 году — МТБанк.

---

Без минимального уставного фонда

В Узбекистане для открытия компании необходимо предоставить пакет документов в Центр государственных услуг, включающий:

• выписку из торгового реестра на русском языке (для юридических лиц) либо копию паспорта и ПИНФЛ — идентификационный номер, удостоверяющий личность гражданина (для физических лиц);
• устав (на узбекском языке);
• решение участников о создании юридического лица (на русском языке);
• доверенность на местного представителя (нотариальная, апостиль не требуется).

В этой стране можно открыть юридическое лицо в нескольких организационно-правовых формах. Самой распространенной и наиболее оптимальной организационно-правовой формой в настоящее время является общество с ограниченной ответственностью.

Процесс регистрации ООО занимает около 30 минут. Число участников может колебаться от 1 до 50 человек.

Предприниматели оценят законодательное новшество: в Узбекистане отменено требование к минимальному размеру уставного фонда ООО. Исключение составляют лицензионные требования по лицензируемым видам деятельности ООО.

Общие сведения об Узбекистане

Территория: 447 000 км².

Население: 35 млн. Узбекистан считается самой густонаселенной страной в Центральной Азии.

Государственный язык: узбекский. При этом до 80% населения владеет разговорным русским языком.

Валюта: узбекский сум. $ 1 — 11 400 сум.

Номинальный ВВП: в 2021 году $ 69,2 млрд, рост 7,4%.

Если размер уставного фонда свыше $ 36 тысяч, в этом случае есть возможность назначения директора — иностранного гражданина с первого дня открытия компании и получения трудового разрешения на него в течение 3 месяцев.

Постоянное представительство: для долгосрочных предложений услуг, но не для инвестпроектов

Постоянное учреждение (ПУ) не является организационно-правовой формой и не может осуществлять предпринимательскую деятельность. ПУ — это налоговый статус и создано с целью решения вопросов налогообложения иностранных юридических лиц.

Важно! Под постоянным учреждением согласно статье 36 Налогового кодекса понимается любое место управления, филиал, отделение, бюро, контора, офис, кабинет, агентство, фабрика, мастерская, цех, лаборатория.

Будучи нерезидентом Республики Узбекистан, необходимо зарегистрироваться в местных налоговых органах.

Обязательная регистрация проходит в упрощенном порядке.

Выбрать постоянное представительство можно в случае, если планируются долгосрочные проекты по предоставлению услуг в Узбекистане, то есть свыше 183 календарных дней в течение 12 месяцев.

Важно! ПУ не подходит для постоянной предпринимательской деятельности, инвестиционных проектов или деятельности, подлежащей лицензированию.

Финансовая отчетность ПУ представляет собой налоговую декларацию, а также ежемесячные и ежеквартальные отчеты по налогу на прибыль, НДС, НДФЛ и социальному налогу.

Расходы могут вычитаться, только если относятся к деятельности ПУ и подтверждены соответствующими документами. Некоторые расходы не подлежат вычету (роялти, проценты, зарубежные административные расходы и т.д.).

Ставки удерживаемых налогов для нерезидентов:

• дивиденды и проценты — 10%;
• страховые премии — 10%;
• плата за услуги телекоммуникаций для международной связи — 6%;
• услуги международного транспорта — 6%;
• все остальные платежи — 20%.

Компания может запросить освобождение по международным соглашениям об избежании двойного налогообложения.

Важно! Между Республикой Узбекистан и Республикой Беларусь действует соглашение об избежании двойного налогообложения, вступившее в силу 11 января 1997 года. Данное соглашение предусматривает возможность вычета суммы уплаченных налогов на дивиденды в стране резидентства учредителя. При этом ставка не должна превышать 15%.

К примеру, возьмем ставку налога на дивиденды. В Беларуси она равна 13%, в Узбекистане ставка налога на дивиденды для нерезидентов — 10%. В этом случае соглашение допускает вычет уплаченного налога в Узбекистане (10%) от суммы налога, подлежащей уплате в Беларуси (уплачивается остаток 3%).

Не постоянное учреждение: без регистрации в налоговой

Такой вариант подходит только для нелицензируемой краткосрочной деятельности, не превышающей 183 дня в период последовательных 12 месяцев. В данном случае не требуется регистрация юридического лица в Узбекистане и регистрация в налоговых органах.

Финансовую отчетность также предоставлять не требуется.

Налоги оплачиваются у источника выплаты (после удержания их в Республике Узбекистан).

Аккредитация представительства

Представительства не являются юридическими лицами, поэтому не имеют права заниматься предпринимательской деятельностью.

Они подходят только для проведения маркетинговых исследований и осуществления вспомогательной деятельности для головной компании.

Аккредитация представительств на данный момент осуществляется Министерством инвестиций и внешней торговли. Средний период аккредитации — 1 год.

Со стороны представительств не уплачиваются налоги. Исключение составляет социальный налог в отношении заработной платы сотрудников представительства. Кроме того, представительства выступают в качестве налоговых агентов и удерживают налог на доходы физических лиц при оплате заработной платы.

Полезные ссылки: Центральный Банк, национальная база законодательства, государственный комитет по статистике, портал государственных услуг, Министерство инвестиций и внешней торговли.

Открытие банковского счета

Для полноценной работы компании необходимо будет открыть в Узбекистане банковский счет.

Открыть банковский счет можно только в присутствии директора компании.

Обращаем внимание: компания, зарегистрированная на территории Республики Узбекистан, не может открывать счета в зарубежных банках (за исключением решений, принятых правительством или непосредственно Президентом республики).

В свою очередь компания-нерезидент может открыть счет в банках Узбекистана при условии осуществления деятельности на территории этой страны (биржевые торги, инвестпроекты и т.п.).

Для открытия счета в банке необходимо будет предоставить следующие документы:

• свидетельство о госрегистрации компании;
• приказ о назначении директора;
• ПИНФЛ и паспорт директора (идентификационный номер, удостоверяющий личность гражданина при оказании всех государственных, банковских, социальных и других услуг).

В Узбекистане счет могут открыть в течение 30 минут. Максимальный срок доходит до 2 банковских дней.

У большинства банков имеется удобное приложение.

Важно! В стране обслуживаются платежные системы VISA, MasterCard, UnionPay, QIWI, МИР.

Налогообложение резидентов: общие налоги и право на УСН

Для всех резидентов Узбекистана по умолчанию действуют общеустановленные государственные и местные налоги:

• налог на доход (аналог дивидендов) — 10%.

• налог на прибыль юридических лиц (15%);
• налог на имущество (1,5%);
• НДС (15%);
• налог на использование водных ресурсов;
• земельный налог;
• и прочие.

Также учитываются вычитаемые расходы и применяются зарплатные и акцизные налоги, таможенные и государственные пошлины.

Обязательства по уплате НДС наступают, если местом реализации товаров признается территория Республики Узбекистан при выполнении хотя бы одного из следующих условий:

1. Товар находится на территории республики и в результате сделки не покидает ее территорию.

2. Товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Узбекистана.

Если иное не предусмотрено статьей 241 Налогового кодекса, местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан при условии, что покупатели таких услуг осуществляют деятельность или находятся на территории Узбекистана.

Для компаний с годовым оборотом менее $ 90 тысяч (1 млрд сум) доступна упрощенная система налогообложения.

При УСН компании могут не платить государственные и местные налоги. Применяется только налог с оборота в 4% (общая ставка). НДС не применяется, но его оплата допустима на добровольной основе. Также не вычитаются расходы. В силе остаются зарплатные налоги, таможенные и государственные пошлины.

Работа по трудовому разрешению и без

Подтверждение на право трудовой деятельности в Республике Узбекистан (далее — «трудовое разрешение») необходимо получать иностранному гражданину в том случае, если иностранный гражданин заключает письменный трудовой договор с работодателем (юридическим лицом, резидентом Узбекистана). Трудовое разрешение выдается Центрами государственных услуг.

Трудовое разрешение предоставляется сроком на 1 календарный год.

Иностранные сотрудники также могут работать без получения подтверждения права на осуществление трудовой деятельности. Это возможно, если иностранные граждане привлекаются к трудовой деятельности аккредитованным представительством иностранной компании в Узбекистане. В таком случае необходима персональная аккредитация иностранного сотрудника.

Релоканты из Беларуси могут претендовать на получение ВНЖ. Сделать это можно двумя способами:

1. Приобрести недвижимость в:

• Ташкентсткой области и в г. Ташкенте на сумму в эквиваленте не менее $ 300 000.
• Самаркандской, Бухарской, Наманганской, Андижанской, Ферганской и Хорезмской областях на сумму в эквиваленте не менее $ 200 000.
• Республике Каракалпакстан и других областях республики — на сумму в эквиваленте не менее $ 100 000.

2. Получить ВНЖ, будучи иностранным инвестором или его ближайшим родственником (супруг, супруга и несовершеннолетние дети).

Иностранный инвестор — это иностранные граждане и лица без гражданства, внесшие инвестиции в экономику Узбекистана не менее чем в 8500-кратном размере базовой расчетной величины (примерно $ 215 000) в форме приобретения акций и долей хозяйствующих субъектов, а также создания предприятий с иностранными инвестициями, а также имеющие многократную инвестиционную визу сроком действия до 3 лет.

Законодательством Узбекистана предусмотрены некоторые гарантии иностранным инвесторам. В частности:

• гарантия о недопущении любых видов дискриминации;
• гарантия против ретроактивной силы законодательства;
• гарантия о недопущении государственного вмешательства;
• гарантия против национализации;
• гарантия свободного использования средств;
• гарантия по возврату инвестиций;
• гарантия против ухудшения инвестиционных условий;
• гарантия по свободному открытию предприятий с иностранными инвестициями.

СЭЗы, СИЗы и малые индустриальны зоны

В настоящее время в Узбекистане действует более 30 свободных и специальных экономических зон (СЭЗ), в частности, в таких городах, как Навои, Джизак, Ангрен, Ургут, Гиждуван, Хазорасп, Коканд, Сирдарья, Наманган, Термез и др.

А также действуют специальные индустриальные зоны (СИЗ):

• СИЗ по рыбоводству в Ташкентской области;
• СИЗ по фармацевтической деятельности «Нукус фарм», «Зомин фарм», «Косонсой фарм», «Сирдарё фарм», «Бойсун фарм», «Бустонлик фарм», «Паркент фарм» и «Андижан фарм»;
• СИЗ по агропромышленной деятельности «Бухоро Агро»;
• Свободная туристическая зона «Чарвак».

Участникам СЭЗ и СИЗ предоставляются налоговые и таможенные льготы, преимущества в валютном регулировании и упрощенный порядок получения трудовых разрешений.

Государственные органы за свой счет обеспечивают подведение внешних инженерных коммуникаций и индустриальной инфраструктуры до границ СЭЗ.

Инвестиционные проекты, предлагаемые для реализации на территории СЭЗ, должны предусматривать:

1. Производство новых видов продукции, не производимой в Узбекистане или объемы производства которой в Узбекистане не покрывают потребности внутреннего рынка.
2. Изменение товарной позиции конечной продукции по коду товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Узбекистана по сравнению с исходным сырьем на уровне одного из первых четырех знаков или увеличение объема продукции с добавленной стоимостью на уровнее не менее 30%.

Объем инвестиций: от $ 300 тысяч до $ 10 млн и выше.

В свободных экономических зонах не допускается реализация инвестиционных проектов по производству видов продукции, по которым создана конкурентная среда, внутренний рынок насыщен или имеются отечественные производители аналогичной продукции, объемы внутреннего производства которой покрывают потребности внутреннего рынка.

Кроме того, в Узбекистане существуют малые индустриальные зоны. Некоторым из них предоставляются налоговые и таможенные льготы, другим — «нулевая» стоимость на аренду объектов недвижимости.

IT PARK: возможности резидентства

В целях поддержания ИT-сообщества в Узбекистане в 2019 году был учрежден IT PARK. Его резиденты наделены особыми правами и льготами, а также осуществляют деятельность в отдельном от общих правил режиме.

До 1 января 2028 года для резидентов IT PARK действует ряд преимуществ:

1. Освобождение от всех налогов.
2. Освобождение от таможенных платежей за ввозимое, непроизводимое в Узбекистане оборудование.
3. Ставка налога на доходы физлиц 7,5% (вместо 12%).
4. Выплата в пределах поступлений от экспорта товаров (работ, услуг) заработной платы иностранным специалистам в иностранной валюте в безналичной форме на международные платежные карты, открытые за рубежом.

Налоги же для нерезидентов IT Park составляют:

• подоходный налог — 12%;
• НДС, налог на прибыль, земельный налог и т.д. — 5−10%;
• социальный налог — 12−25%.

Следует учесть, что предусмотрены таможенные платежи при импорте товаров и услуг для собственных нужд.

Чтобы получить статус резидентства в IT PARK, необходимо соблюсти следующие требования:

1. Быть зарегистрированным как юридическое лицо на территории Узбекистана.

2. Осуществлять вид (виды) деятельности в соответствии с перечнем, утвержденным Кабинетом министров страны.

3. Иметь экономически обоснованные бизнес-планы по перечисленным видам деятельности.

Со стороны IT Park также запущена специальная программа по привлечению IT-компаний, а также IT-специалистов в Ташкент, включая их релокацию вместе с семьями. Программа включает набор услуг, помогающих IT-специалистам и их семьям с максимальным комфортом быстро релоцироваться. К примеру, будут предоставляться следующие бесплатные услуги:

• консультация в регистрации компании;
• помощь в подборе квалифицированных сотрудников;
• выделение офисных помещений со всеми удобствами на льготных условиях.

15 апреля 2022 года было принято Постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан № 191, которое предусматривает выдачу IT-visa для резидентов IT PARK и ИT-специалистам.

IT-Visa — это многократная виза, которая выдается на период времени до трех лет. Ее действие продлевается на неопределенный срок без необходимости выезда с территории Узбекистана.

Преимущества IT-Visa:

• упрощенный порядок получения ВНЖ;
• доступ к государственным услугам (включая медицину и образование);
• получение гостевых виз для близких родственников;
• работа без получения разрешения по труду;
• и другие.

На сегодняшний день постепенно вносятся изменения в законодательство Республики Узбекистан по принятым новшествам. Кроме того, в Узбекистане запустили сайт itvisa.uz, где можно найти информацию о льготах и преференциях для иностранных ИT-специалистов, а также о помощи в релокации.

Еще больше бизнеса — в нашем Telegram-канале. Подпишись!

Читайте также

• Как открыть бизнес в Казахстане: регистрация компании, налоги, валютное регулирование

• Как мы открывали офис в Грузии: личный опыт компании из Беларуси

• «Единственный способ найти хорошего партнера — самому быть им». Как начать бизнес-проект с новым компаньоном