8 ноября
Неделя бизнеса-2023: тренды, VIP-нетворкинг и 4 дня крутых выступлений
5 | 6 | 1 | 1 |
C января 2018 года в Беларуси вводится так называемый Google tax: иностранные компании, оказывающие электронные услуги покупателям — физлицам в Беларуси, должны будут платить 20% НДС.
О том, какие компании будут платить этот налог, какие услуги считаются электронными, как считается в этом случае НДС, как это повлияет на белорусские компании-посредники рассказала Ольга Холодцова, юрист VILGERTS Legal & Tax в Беларуси.
Изменения касаются только B2C-сделок, в которых конечными покупателями являются физлица. В отношении модели B2B правила исчисления НДС не изменяются.
В результате введения в стране Google tax будут облагаться НДС в размере 20%:
Под Google tax, как правило, подразумевают не только НДС, но и различные правила налогообложения, которые препятствуют уменьшению сумм уплачиваемых налогов «big tech» компаниями (Google, Apple, Microsoft, Facebook, и т.д.).
С 2015 года в Европейском союзе НДС взимается по ставке государства конечного пользователя (destination principle). Место расположения поставщика услуг при этом не имеет значения.
Более того, НДС платится с помощью специально созданной системы Mini One Stop Shop (MOSS), где плательщик самостоятельно распределяет НДС по ставкам государств пользователей.
Электронные услуги — это услуги, оказанные иностранной компанией через Интернет с помощью информационных технологий.
К электронным услугам относятся:
К электронным услугам не относятся:
Как физические лица становятся покупателем электронных услуг
Покупатель приобретает электронные услуги, если соблюдается хотя бы одно из нижеуказанных условий:
1. Иностранные компании, которые оказывают электронные услуги покупателям в Беларуси без посредников.
2. Иностранные компании — посредники в расчетах между оказывающими электронные услуги иностранными компаниями и покупателями в Беларуси.
3. Если расчетах принимают участие несколько иностранных компаний, то НДС будет уплачивать иностранная компания, которая непосредственно участвует в расчетах с покупателем.
Если иностранная компания попадает под вышеперечисленные критерии по уплате Google tax, она должна стать на учет в инспекцию Министерства по налогам и сборам по Минску.
Например, если Netflix или Google напрямую осуществляют расчеты с покупателями в Беларуси, то да — они должны стать на учет в налоговую инспекцию.
При постановке на учет выдается номер учетной записи и пароль для входа в личный кабинет плательщика (ЛКП). Декларация по НДС должна подаваться с помощью ЛКП ежеквартально.
Сумма НДС рассчитывается по следующей формуле: налоговая база (стоимость услуг с учетом НДС) умножается на налоговую ставку 20% и делится на 120:
Это общая формула расчета НДС, которая должна быть применена любым плательщиком Google tax.
Иностранная компания не уплачивает НДС, если посредником в расчетах между ней и покупателем выступают белорусская организация или ИП или постоянное представительство иностранной организации. В этом случае именно они осуществляют функцию налогового агента и уплачивают НДС.
НДС уплачивает посредник, который напрямую получает оплату за электронные услуги от покупателя из Беларуси. Двойной НДС в этом случае не возникает.
Влияние Google tax на конечную цену для покупателя зависит от ценовой политики конкретной компании. Однако зачастую налоговые издержки компаний оплачивают покупатели.
Выводы. Переход к «destination principle» при взимании НДС является мировой тенденцией, поэтому введение соответствующих изменений в Беларуси было ожидаемо. Аналогичные правила уже действуют в Австралии, Индии, Японии, Южной Корее, России. Соответственно, практика уплаты НДС за электронные услуги для иностранных компаний не будет новой и существенного влияния на рынок не окажет.
Вместе с тем обязанность по уплате НДС влечет дополнительную нагрузку как для компаний, так и для пользователей в виде возможного повышения цен.
В соответствии с существующими формулировками, определение места нахождения покупателя может быть затруднено. Например, если оплата приложения фактически осуществляется в Беларуси, но используется банковская карточка другого государства с аналогичными правилами.
Поскольку изменения вступают в силу с 2018 года, вероятно, что до вступления в силу они будут корректироваться с оглядкой на практику применения аналогичных требований в России.
Ольга Холодцова
Юрист VILGERTS Legal & Tax в Беларуси
Помогает команде Минского офиса в выполнении ежедневных юридических задач в сфере энергетики, недвижимости, телекоммуникаций и технологий, пищевой и табачной отрасли, оказания профессиональных услуг.
Практики: корпоративное право, недвижимость и строительство, регулирование, трудовое право.
8 ноября
Неделя бизнеса-2023: тренды, VIP-нетворкинг и 4 дня крутых выступлений
6 ноября
Конкурс стартапов SU&IT-2024: Новая волна инноваций в Беларуси
6 ноября
«Безопасное будущее»: в Минске состоится третья конференция A1 Tech Day
6 ноября
Депозиты Белагропромбанка – новый уровень вашего бизнеса
4 ноября
Это AMACON: в Минске проведут профильную конференцию для маркетологов
4 ноября
Завершился первый ночной хакатон в Беларуси “Startup Boom Hackathon&Accelerator”! Как это было?
1 ноября
Бесплатный аудит кадровых и бухгалтерских процессов – спецпредложение от ООО «СМАР ЛИГАЛ»
1 ноября
Запускаем акцию — «Заяви о себе с Про бизнес»!