Право «Про бизнес» 20 февраля 2017

Какие налоги платят белорусские компании и о каких изменениях им стоит знать

В 2017 году вступили в силу дополнения и изменения в Налоговом кодексе. Александр Жук, директор юридической компании «СПРАВА Консалтинг» рассказал, какие ставки налогов для общей системы налогообложения существуют в Беларуси и что изменилось с января.

— Рассмотрим основные налоги, которые юридические лица, зарегистрированные на территории Беларуси, уплачивают при общей системе налогообложения, и какие изменения коснулись некоторых из них с 2017 года.

Налог на добавленную стоимость

Ставка НДС — 20% от оборота по реализации товаров, работ или услуг.

Напомню, что с 1 января 2017:

Вступили в силу изменения в Налоговый кодекс и в Указ № 99 «О взимании налога на добавленную стоимость». Уменьшены сроки принятия к вычету ввозного НДС. На 2017 год продлевается период принятия к вычету (возврату) сумм НДС для товаров, ввезенных белорусскими импортерами на территорию Беларуси из-за пределов ЕАЭС. Но по новым правилам вычет «ввозного» НДС будет производиться с отсрочкой в 60 дней, в 2016 году эта норма составляла 90 дней
Для расчетов по НДС и применения налоговых вычетов используются только электронные счета-фактуры — ЭСЧФ. Изменен общий срок выставления/загрузки электронных счетов-фактур на портал, созданный для работы с ЭСЧФ. Срок смещен с 5 числа на 10 число месяца, следующего за месяцем дня отгрузки объектов налогообложения (товаров и услуг)

Налог на прибыль

Ставка этого налога — 18% от налогооблагаемой прибыли. Налогооблагаемой базой при исчислении налога на прибыль являются валовая прибыль, дивиденды и доходы.

От этого налога освобождается прибыль:

От производства средств реабилитации и обслуживания инвалидов
От производства и реализации продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства, пчеловодства, детского питания
От туристического, гостиничного, физкультурного и оздоровительного бизнеса на объектах, входящих в утвержденный перечень, в течение трех лет с момента открытия этих объектов
Предприятий, в штате которых не менее 50% сотрудников-инвалидов (кроме торговой и посреднической деятельности)
Страховых организаций, направляемая на увеличение накоплений на лицевых счетах застрахованных лиц по договорам добровольного страхования жизни
Полученная на объектах придорожного сервиса в течение 5 лет с даты их открытия
От производства и реализации легковых автомобилей и комплектующих к ним в течение 3 лет в порядке, установленном Минпромом
От производства и реализации инновационных товаров согласно перечню Совмина
От производства и реализации высокотехнологичных товаров согласно перечню Совмина, если доля выручки от реализации таких товаров составляет более половины от общей суммы выручки и др.

Ставка налога на прибыль может быть снижена:

Для производителей высокотехнологичных товаров, работ и услуг, включенных в утвержденный перечень, — налог на прибыль в этом случае составит 12%. При этом разница в 6% должна быть использована на техническое переоснащение компаний
Налог на прибыль с дивидендов для юрлиц составляет 12%
Для производителей лазерно-оптической техники (если доля этой продукции — не менее половины стоимости объема производства) ставка налога на прибыль будет 10%
Для членов научно-технологической ассоциации при БГУ в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке установлен налог на прибыль в 5%

Изменениями в НК, действующими с 1 января 2017, установлено, что при исчислении налога на прибыль будут учитываться только экономически обоснованные затраты (п. 2 ст. 130 НК-2017).

Срок предоставления налоговой декларации — не позже 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, а срок выплаты налогов — не позже 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Налог на недвижимость

Ставка этого налога составляет 1% остаточной стоимости основных фондов.

С 2017 года введена льгота по данному налогу в отношении капитальных законсервированных строений, которые включены в Перечень неиспользуемых (неэффективно используемых). Ранее они не освобождались от уплаты налога.

Для юридических лиц налогооблагаемая база рассчитывается ежегодно по остаточной стоимости по состоянию на 1 января отчетного года. Порядок уплаты налога на недвижимость — ежеквартально, не позже 22-го числа первого месяца квартала, следующего за отчетным.

Земельный налог

Платят этот налог все юрлица, владеющие участками на территории Беларуси, а иностранные и совместные предприятия платят его, как и белорусские компании — без льгот в этой области.

Ставка земельного налога (или арендной платы за землю) рассчитывается, исходя из кадастровой стоимости земельного участка, а за земли сельхозназначения — от балла кадастровой оценки. Ставки земельного налога для юрлиц также зависят от площади и территориального расположения земельного участка, наличия повышающих коэффициентов и т.д.

При этом с 2017 года для расчета земельного налога кадастровая стоимость земельного участка будет устанавливаться только в белорусских рублях.

Организации, которые используют упрощенную систему налогообложения, должны уплачивать налог на все земельные участки — ранее налог на участки площадью менее 0,5 га не взимался.

Значительное влияние на размер земельного налога оказывает кадастровая стоимость земельного участка и его целевая категория. Так, участки с разным целевым назначением имеют различные налоговые ставки при исчислении земельного налога. Повышенные коэффициенты применяются, как правило, к коммерческим организациям и организациям, чья деятельность может негативно влиять на окружающую среду.

Местные власти могут увеличивать сумму налога на землю в отношении участков с недвижимостью, которая используется не по назначению, до 10 раз.

В статье 193 Налогового кодекса приводится полный перечень тех категорий земель, владельцы которых освобождаются от уплаты земельного налога в полном размере. Льготы по этому налогу не распространяются на участки, которые используются для предпринимательства или ведения фермерского хозяйства. При этом местные органы власти могут предоставлять отдельным плательщикам льготы в зависимости от их имущественного положения.

Если участок находится в пользовании или долевой собственности нескольких лиц, то налог на участки начисляется каждому плательщику пропорционально площади находящегося в пользовании недвижимого имущества или доле в совместном имуществе.

С 2017 вступили в силу новые правила, которые касаются арендной платы за земельные участки, находящиеся в госсобственности — повышающий коэффициент увеличен с 2 до 2,5 раз.

Уплата земельного налога производится каждый квартал одинаковыми частями. Срок уплаты — не позднее 22 числа второго месяца квартала, а за земли сельхозназначения не позднее — 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября (в размере одной четверти годовой суммы). При ошибочной переплате суммы налога эта разница возмещается.

Обязательные платежи из фонда оплаты труда

Ставка подоходного налога составляет 13%. Есть ряд льгот для применения ставки подоходного налога в размере 9%, которые касаются индивидуальных предпринимателей — резидентов Парка высоких технологий. Сумма подоходного налога удерживается из заработной платы работника.

Отчисления в Белгосстрах (страхование от несчастных случаев) составляют менее 1% от фонда оплаты труда (в среднем — 0,6%). Размер отчислений устанавливается в зависимости от вида деятельности организации.

Платежи в Фонд соцзащиты населения (страховые и пенсионные отчисления) составляют 35% от фонда оплаты труда: