На что обратить внимание, если компания нанимает сотрудника с ограниченными возможностями

Для некоторых работников, которые имеют степень инвалидности, действуют льготы по уплате подоходных налогов и взносов. Несколько важных подробностей поясняет Татьяна Дубовская, специалист центра бухгалтерской аналитики компании «ЮрСпектр».

– Оплачивая труд сотрудников с инвалидностью, важно помнить, что для некоторых из них действуют льготы по уплате налогов и взносов. Расскажу об этом подробнее.

Инвалидность устанавливает медико-реабилитационная экспертная комиссия (МРЭК) при проведении специальной экспертизы.

По ее результатам определяются причина, дата наступления и срок инвалидности. Совершеннолетним назначается группа инвалидности. Несовершеннолетним – категория «ребенок-инвалид». Затем выдаются соответствующее заключение, программа реабилитации и удостоверение инвалида.

На что обратить внимание работодателям:

На какой срок установлена инвалидность. Когда она истечет, работник должен будет пройти переосвидетельствование. На практике может так случиться, что МРЭК снимет инвалидность или присвоит другую группу. А это – причина для пересмотра льгот.

Льготы на взносы в ФСЗН

Все организации освобождаются от уплаты взносов на пенсионное страхование, с выплат работающих у них инвалидов I и II группы.

На остальных работников-инвалидов эта льгота не распространяется.

Освобождение от уплаты взносов действует начиная с даты, когда работнику назначается группа инвалидности – до даты, когда она снимается.

Исчисляя взносы за месяцы, на которые выпадают эти даты, применяют пропорциональный расчет. Зарплату можно распределять пропорционально рабочему времени, приходящемуся на периоды до и после установления (снятия) инвалидности.

Пример. Работнику с 14 января 2016 установлена инвалидность II группы. Зарплата за январь составила 6 650 000 руб. При этом  с 1 по 13 января – 2 100 000 руб. А с 14 по 31 января – 4 550 000 руб.

Размер взносов в ФСЗН:

• С 1 по 13 января: для организации  – 34% (28% + 6%). Для работника – 1%
• С 14 по 31 января: для организации – 6%, для работника – 1%

Следовательно:

• Из зарплаты работника за январь удерживается 66 500 руб. (6 650 000 руб. х 1%)
• За счет организации начисляется 987 000 руб. (2 100 000 руб. х 34% + 4 550 000 руб х 6%)

Что надо знать о вычетах по подоходному налогу

Помимо основных стандартных вычетов (на себя, на иждивенцев и на детей), при уплате подоходного налога предусмотрен дополнительный стандартный вычет.

Сегодня он  равен 1 170 000 руб в месяц. Он полагается, например:

• Инвалидам I или II группы
• Инвалидам с детства и детям-инвалидам
• Людям, ставшим инвалидами из-за катастрофы на ЧАЭС и других радиационных аварий
• Инвалидам боевых действий на территории других государств
• Инвалидам с детства из-за ранения (контузии, увечья), которые связаны с последствиями военных действий
• Людям, ставшими инвалидами из-за ранений (контузии, увечья, заболевания), полученных при исполнении служебных обязанностей)

Этот дополнительный вычет применяют начиная с месяца, когда устанавливается инвалидность – и включительно по месяц, когда она снимается.

Величина дохода работника-инвалида при этом значения не имеет. 

Какие документы для получения вычета работник должен предоставить? Для каждой категории они определены отдельно. К примеру, для инвалидов I и II группы это «Пасведчанне iнвалiда».

Бывает, что работник имеет право на вычет, но документы на него подает с задержкой. В этой ситуации подоходный налог пересчитывают, но не более чем за 3 года.

Несколько особенностей:

1. Дополнительный вычет применяют в размере, действовавшем в месяце, за который выполняется пересчет. Излишне удержанную сумму налога зачитывают в счет предстоящих платежей.  Или возвращают работнику.

Пример расчета. Работнику с 20 января 2015 по 19 января 2016 установлена инвалидность II группы по причине общего заболевания. После переосвидетельствования, с 20 января 2016 ему присвоена III группа. В этом случае ему предоставляется ежемесячный дополнительный вычет:

• С января по декабрь 2015: 1 030 000 руб в месяц (такой размер действовал в 2015 году)
• В январе 2016 года –1 170 000

2. Иногда для применения дополнительного вычета есть несколько оснований:

• Если работник одновременно относится к различным категориям инвалидов. При этом размер вычета не может превышать 1 170 000 руб. в месяц
• Если работник с инвалидностью имеет право на дополнительный вычет еще и по другой причине

Пример расчета. Работнику по месту основной работы начислена зарплата 7 млн руб. Ему полагаются вычеты как инвалиду – по 3 основаниям, и еще как родителю несовершеннолетнего ребенка в размере 240 000.

Подоходный налог в этом случае составит 726 700 = (7 000 000 – 1 170 000 – 240 000) х 13%.

Если стандартные вычеты за месяц превышают налогооблагаемый доход работника-инвалида, сумма превышения «сгорает». Переносить ее на следующий месяц нельзя.