Финансы Анна Руденко, «Про бизнес» 7 декабря 2021

Плюс 20% в Беларуси, плюс 12% — в Казахстане. К чему приведет новый налог на товары с российских маркетплейсов

В Беларуси с 1 июля 2022 года хотят ввести НДС при электронной продаже товаров, это предусмотрено проектом обновленного Налогового кодекса. Изменение коснется иностранных компаний и ИП. Планируется, что новый налог позволит пополнить госбюджет примерно на 40 млн бел. рублей (почти $ 16 млн) в год. Если норма проекта будет закреплена в окончательном варианте документа, то нововведение затронет такие крупные зарубежные интернет-площадки, как OZON, Wildberries, Lamoda. Чем это грозит бизнесу и людям, разбираемся с налоговым консультантом и соучредителем бухгалтерской компании «Директ Актив» Верой Солянковой.

Как сейчас?

В Беларуси НДС при реализации товаров уплачивают белорусские магазины. Иностранные интернет-ритейлеры OZON, Wildberries, Lamoda не являются плательщиками НДС — они платят налоги только в стране регистрации.

— Несмотря на то, что в ЕАЭС предусмотрены единые базовые правила по НДС, можно говорить о том, что они не учитывают особенности налогообложения товаров, приобретаемых физлицами через интернет-платформы, — считает Вера Солянкова.

Как хотят сделать?

В обновленный Налоговый кодекс планируют добавить новую статью 141−1 «Особенности исчисления и уплаты НДС иностранными организациями (иностранными ИП) при электронной дистанционной продаже товаров». С 1 июля 2022 года появляется необходимость постановки таких продавцов на белорусский налоговый учет, а также исчисления и уплаты НДС 20% в бюджет Беларуси (с 1 января 2022 года — 12% в Казахстане).

Особенности, которые в 2022 году предлагается установить при электронной дистанционной продаже товаров иностранными организациями (иностранными ИП), во многом соответствуют особенностям исчисления и уплаты НДС иностранными организациями (иностранными ИП) при оказании услуг в электронной форме (ст. 141 НК с учетом вносимых в 2022 году дополнений).

Но есть и отличия:

1. Покупателями наряду с физлицами будут также юрлица (подп. 2.2 ст. 141 НК-2022).

2. НДС будет исчисляться по ставкам 10% (например, в отношении продовольственных товаров, товаров для детей и других, указанных в Приложении 26 к НК РБ) и 20% в отношении остальных (п. 8 ст. 141−1 НК-2022).

3. У плательщиков будет право на налоговый вычет по НДС при соблюдении некоторых условий:

Наличие договора и (или) расчетного документа с выделением суммы НДС и указанием УНП плательщика — иностранной организации (иностранного ИП)
Наличие документов на перечисление платы за товар (включая сумму НДС) иностранной организации (иностранному ИП)
Создание электронного счета-фактуры (ЭСЧФ), содержащего признак «Дистанционная продажа товара» (п. 9 ст. 141−1 НК-2022).

К чему это приведет?

Нововведение приведет к двойному налогообложению: например, российские маркетплейсы Wildberries и Lamoda уплачивают НДС на территории России.

Если иностранных ритейлеров обяжут платить налоги еще и в стране продажи товаров, это может сказаться на стоимости товаров и, как следствие, на их конкурентоспособности.

Считаем: при реализации товара из России в Беларуси его стоимость — 120 бел. рублей ($ 47), цена товара — 100 руб. ($ 40), а 20 руб. ($ 7) — это 20%-ный НДС, уплаченный в России.

Если же ритейлеру придется заплатить налог и в стране приобретения товара, то можно ожидать, что его стоимость повысится со 120 ($ 47) до 144 бел. рублей ($ 56) в Беларуси и 134,4 бел. руб. ($ 53) в Казахстане.

Что делать?

Уйти от двойного налогообложения можно было бы двумя способами:

Посредством применения нулевой ставки НДС в России при реализации товаров, например, через маркетплейсы физлицам из других стран ЕАЭС (для подобного варианта нужно предусмотреть это в Налоговом кодексе Российской Федерации)
Отсрочкой введения новых правил в Казахстане и Беларуси.

Что говорят российские продавцы?

«Мы надеемся на диалог регуляторов по устранению двойного налогообложения. Двойное налогообложение может привести к искусственному завышению цен со стороны продавцов, от чего пострадают в первую очередь обычные покупатели. Рынки Беларуси и Казахстана для нас одни из самых приоритетных, поэтому останавливать работу здесь мы не планируем и надеемся на диалог регуляторов по устранению двойного налогообложения. OZON уже является перспективным каналом продаж для предпринимателей из Беларуси, и прекращение работы здесь лишило бы бизнес дополнительного источника дохода», — сообщили dev.by в пресс-службе OZON.

В Lamoda «Коммерсанту» подтвердили, что ситуация «очень острая». В Wildberries сказали, что в рамках межведомственных комиссий прорабатывают возможные варианты решения проблемы.

В ноябре 2020-го российская Ассоциация компаний интернет-торговли (АКИТ) написала письмо на имя премьера Михаила Мишустина о рисках двойного налогообложения российских маркетплейсов при торговле в Беларуси и Казахстане. В то же время, говорится в тексте письма, на трансграничные интернет-площадки за пределами стран ЕАЭС, включая AliExpress, eBay и Asos, требования распространяться не будут.

В письме отметили, что компании продолжат платить НДС и в России.

Дополнительную налоговую нагрузку из-за введения в Беларуси нового налога оценили в 3,8 млрд росс. рублей (около $ 51,2 млн), в Казахстане — в 3,6 млрд росс. рублей (около $ 49 млн).

По данным «Коммерсанта», вопросом занялось Минэкономики России. Издание со ссылкой на свои источники сообщило, что это ведомство сообщило в Евразийскую экономическую комиссию «о недопустимости создания барьеров». В министерстве согласны, что возникшая ситуация «вступает в противоречие с правом ЕАЭС», поэтому совместно с Минфином РФ ведут переговоры с ЕЭК, властями Казахстана и Беларуси о недопустимости двойного налогообложения.

Что говорят белорусские власти?

«Покупая товары в зарубежных интернет-магазинах, наши граждане перечисляют деньги владельцу данного магазина, который зарегистрирован как субъект хозяйствования в другой стране. И налоги платят в бюджет той страны. Товары, которые продаются в обычных магазинах, и там есть НДС, находятся не в одинаковой ситуации с теми, кто торгует таким образом. Поэтому введение этого налога на добавленную стоимость уравняет условия и подтолкнет к тому, чтобы те магазины зарегистрировались как субъекты хозяйствования и платили налоги со своих доходов здесь, в наш бюджет», — пояснял министр финансов Юрий Селиверстов в эфире телеканала ОНТ.

Замглавы Администрации Президента Беларуси Дмитрий Крутой 4 декабря рассказал в интервью телеканалу «Беларусь 1», что обсудить вопрос планируют на уровне Евразийского союза:

«Должно быть выработано единое регулирование. Мы же не просим чего-то для себя дополнительного. Мы говорим: "Давайте правила игры будут для всех одинаковы". Потому что сегмент интернет-торговли стал слишком значимым. Это уже 6% в общем обороте, это немало. Позволить ему находиться в абсолютно серой зоне, не платить налоги — никто, ни одна страна этого не позволит. НДС для нашего бюджета — слишком значимый налог, это 40% доходной части. Баловаться с НДС нельзя ни в коем случае».