Top.Mail.Ru
Войти
  • 2,54 USD 2,5399 -0,0061
  • 3 EUR 3,0029 -0,0144
  • 3,32 100 RUB 3,3212 +0,0178
Финансы
«Про бизнес» 18 мая 2020

«Только не пишите жалобные письма» — почему можно и нужно спорить с налоговой

Фото с сайта daroo.by
Фото с сайта daroo.by

«Считаете, что налоговая неправа? Спорить с ней можно и нужно», — уверена директор компании «БелАудитАльянс» Елена Жугер. Как грамотно отстаивать свою правоту в таких ситуациях, она рассказала на примере из собственной практики.

— Я часто сталкиваюсь с ситуациями, когда плательщики просто трепещут перед налоговой: «Аааа! Это же налоговая! Как можно им возражать? Надо делать все так, как они говорят!»


Елена Жугер
Елена Жугер
Директор компании «БелАудитАльянс»

Особенно часто такая позиция встречается, когда это касается регионов, где налоговая — «царь и бог», и «ослушаться ее — значит закрыть бизнес». Мое мнение такое: закон един для всех — и для плательщика, и для налоговой.
Если налоговая неправа — вы имеете право возражать. И цена вопроса не имеет значения: если сегодня с вас необоснованно взяли 10 рублей, то завтра эта сумма может быть намного больше.
Поделюсь примером из практики подготовки возражений по актам проверки налоговой инспекции.

Ошибка — очевидна, но спорить все равно непросто

Эта история началась в июне 2019 года. Индивидуальному предпринимателю (по тексту дальше ИП) налоговая направила уведомление с предложением заплатить подоходный налог вместо УСН по доходам, полученным по договору перевода долга от компании, в которой он является учредителем и директором (далее по тексту ЧУП). Цена вопроса была небольшая — примерно 2500 бел. рублей (около $ 1000), со штрафами и пеней. Однако ИП занял категоричную позицию — будем возражать.

Дело в том, что ИП заключил с резидентом Германии договор на оказание услуг. Одновременно у ЧУП (учредителем которого также являлся наш ИП) был договор поставки с этим же резидентом. В какой-то момент немецкая компания не смогла провести оплату услуг ИП потому, что банк по каким-то причинам не пропустил платеж. И тогда денежные средства перечислили по договору перевода долга от ЧУП к ИП в счет уплаты долга ЧУП перед резидентом Германии.

Налоговая факт получения денежных средств ИП от ЧУП расценила как получение дохода. Понятно, что с выводами, указанными в акте камеральной проверки, ИП не согласился. И сделал это на следующих основаниях:

1. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, уплачивают подоходный налог с физических лиц в отношении получаемых этими индивидуальными предпринимателями доходов от коммерческих организаций, участниками, собственниками имущества которых они являются (п. 1.2.1 ст. 326 НК РБ).

2. Согласно п. 1 ст. 34 НК РБ (в редакции 2018 года) «Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 14−16 настоящего Кодекса или актами Президента Республики Беларусь».

3. Согласно п. 3 ст. 286 НК для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц — ИП, которые одновременно являются физическими лицами: участниками, собственниками имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), — в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций.

4. Следовательно, при определении дохода ИП следует обратиться к статье 176 НК РБ, в которой определено, что доходы индивидуальных предпринимателей (нотариусов, адвокатов) от осуществления предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности подразделяются на:

  • Доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее в настоящей статье — доходы от реализации), уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки
  • Внереализационные доходы, уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки.

5. В акте проверки доначислен подоходный налог с суммы поступивших денежных средств от ЧУП. Вместе с тем данная сумма не является доходом ИП, не попадает под критерии дохода ИП, установленные ст. 176 НК.

Фото с сайта discoveringfinland.com
Фото с сайта discoveringfinland.com

На мой взгляд, ошибка очевидна. Далее опишу наш спор с налоговой в хронологическом порядке и рекомендую использовать этот список в качестве чек-листа в подобных обстоятельствах. Итак:

1. 21.06.2019 — получено уведомление налоговой о необходимости уплатить подоходный налог.

2. ИП был подготовлен письменный запрос в консультационный отдел районной налоговой инспекции с вопросом: должен ли он оплатить подоходный налог или налог по УСН с приложением первичных документов. Ответ налоговой: «Надо платить подоходный».

3. Одновременно в налоговую были представлены документы (договоры, акты выполненных работ) по сделке и даны пояснения, почему была совершена именно такая сделка.

4. Направлен запрос в МНС РБ. И вновь получен ответ: «Надо платить подоходный».

5. 7.10.2019 в отношении ИП налоговая написала акт проверки с доначислением подоходного налога.

6. На акт проверки ИП были поданы возражения по акту проверки. Такое право предоставлено плательщикам п. 4 ст. 81 НК РБ.

7. Налоговая не приняла во внимание представленные возражения, однако составила акт дополнительной проверки, в котором переписала формулировки в отношении квалификации нарушения. Далее было снова вынесено решение с обязанностью заплатить подоходный налог в бюджет.

8. Решение районной налоговой было обжаловано ИП в вышестоящую инспекцию МНС по г. Минску.

9. ИМНС по г. Минску оставила решение районной инспекции в силе.

10. ИП обжаловал решение в МНС РБ.

11. 3.03.2020 МНС РБ принято решение отменить решение районной налоговой инспекции и ИМНС по г. Минску полностью.

С учетом того, что уже ранее МНС высказывал свою позицию в отношении необходимости уплаты подоходного налога, мы не ожидали положительного ответа от МНС и уже готовились идти в суд. Но до этого, как видите, дело не дошло.

Фото с сайта silver.ru
Фото с сайта silver.ru

Рекомендации

Подводя итоги кейса, хочу дать вам несколько полезных рекомендаций по работе с налоговой:

1. Не надо бояться налоговой инспекции. Там работают не боги, а обычные люди, которые тоже могут ошибаться. И, поверьте, делают это достаточно часто.

2. На уровне районной налоговой инспекции очень трудно отменить решение. Но не невозможно. В моей практике был случай, когда налоговая по возражениям три раза делала дополнительные проверки и переписывала акт проверки, в результате чего сумма доначисленных налогов и пени была снижена на 300 000 бел. руб. (около $ 125 тыс.).

3. Обжаловать акт проверки надо по существу. То есть если у вас действительно есть основания для пересчета налогов. Не надо писать жалобные письма про то, какие вы хорошие и платите налоги в бюджет. Надо писать про конкретные ситуации, обстоятельства, нормы закона, которые были нарушены проверяющими.

Например, недавно был случай, когда клиент обратился с просьбой написать ему возражения по акту проверки. Суть нарушений — не платил земельный налог. Спрашиваю: «Почему вы не платили?» Он: «Так денег не было!!!»

Если налоговая посчитала вам налог с учетом требований законодательства, то обжаловать такие требования налоговой бессмысленно.

А вот если бы налоговая посчитала этот налог, и в расчетах была ошибка, то тогда есть смысл писать возражения и представить свой вариант расчета.

4. Обжаловать акт проверки можно еще и для того, чтобы отодвинуть сроки вынесения решения по акту проверки с учетом того, что:

  • На подготовку возражений плательщику дается 15 рабочих дней
  • На подготовку налоговой заключения по возращениям — еще 15 рабочих дней
  • На вынесение решения по акту проверки — 30 рабочих дней с даты получения заключения.

Итого можно «сэкономить» время и деньги (или заработать их для уплаты) до момента взыскания доначисленных сумм по акту проверки — до 3 месяцев. Однако надо помнить, что в ходе проверки налоговая вправе заблокировать на расчетном счете расходные операции на сумму планируемых к доначислению налогов.

5. Процесс обжалования может длиться от полугода до нескольких лет в некоторых случаях.

6. Районная налоговая может взыскать доначисленные налоги и штрафы в процессе вашего обжалования решения по акту проверки в вышестоящие инспекции. К этому надо быть готовым.

7. Налоговая поменяла правила налоговых проверок с 2019 года. В графике проверок на первое полугодие 2020 года 13 плательщиков по г. Минску. Это очень мало. Основная часть контрольных мероприятий проводится в рамках удаленного мониторинга и анализа на основании ЭСЧФ и другими способами. Ну, вы поняли — теперь за вами следят все время.

Читайте также