Финансы «Про бизнес» 2 марта 2020

Думаете, что вам на «упрощенке» не надо платить НДС? Почитайте эти 5 примеров для Беларуси

Упрощенная система налогообложения без НДС, которую многие белорусские предприниматели выбирают за удобство расчетов, в реальности может быть не такой уж и простой.

Елена Жугер, директор компании «БелАудитАльянс», приводит распространенные случаи: когда, выбирая систему УСН без НДС, белорусские компании все равно должны заплатить налог на добавленную стоимость. Читайте пояснения с примерами.

— Упрощенная система налогообложения — пожалуй, самый доступный и безопасный способ платить минимальные суммы налогов для малого и среднего бизнеса в Беларуси. Так думали многие предприниматели.

А замечали ли вы, что в Налоговом кодексе раздел про УСН по объему почти такой же, как и по НДС?

Это потому, что из налога с простым алгоритмом расчета УСН превратился в зарегулированный налог, внешняя простота которого иллюзорна. На самом деле в УСН О-Ч-Е-Н-Ь много нюансов, которые влияют как на правильность расчета налогов, так и на возможность применения УСН в принципе.

Расскажу про некоторые распространенные случаи, которые — если они наступают — обязывают компанию платить вместе с УСН еще и НДС. «Зачем это нам, директорам?» — спросите вы. А кто заключает договоры, а? Уплату НДС надо заложить в стоимость, иначе — работаете в убыток.

1. Ввоз товаров на территорию Беларуси из стран — членов Евразийского экономического союза.

Налоговая база будет равна стоимости приобретенных товаров (с учетом подлежащих уплате акцизов по подакцизным товарам) на дату принятия импортированных товаров на учет
Налоговая декларация подается вне зависимости от принятого периода для исчисления НДС (не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров)

Например: вы ввезли на территорию Беларуси товары, которые купили у российского поставщика. Белорусская компания до 20-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза, подает налоговую декларацию по ввозному НДС и уплачивает его в бюджет. Так вот, к вычету принять такой НДС нет возможности: мы не плательщики НДС. Поэтому ввозной НДС ложится на расходы плательщика.

2. Ввоз товаров на территорию Беларуси из-за пределов Евразийского экономического союза

Налоговая база — сумма таможенной стоимости ввозимых товаров, подлежащих уплате сумм таможенных пошлин и акцизов (по подакцизным товарам)
Налоговая декларация — не представляется

Например: вы купили товары на территории Польши, при ввозе товаров заплатили ввозной НДС. Сумма НДС увеличивает стоимость импортированного товара.

3. Приобретение объектов на территории Беларуси у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в стране

Налоговая база — стоимость приобретенных объектов
Налоговая декларация подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

Например: вы арендуете офис у компании-нерезидента. Плательщиком НДС выступает в такой ситуации резидент Беларуси (арендатор).

4. Если НДС ошибочно выделен в документах (товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акты).

Чтобы избежать начислений и уплаты в бюджет НДС в такой ситуации, необходимо:

Составить акт сверки расчетов, подписанный продавцом и покупателем
Или корректировочный акт к товарным накладным. Его форму можно разработать самостоятельно

5. НДС начисляется и уплачивается в случае поступления оплаты за объекты, переданные и не оплаченные в период применения УСН с уплатой НДС с определением выручки «по оплате» или истечения 60 дней со дня их передачи до момента оплаты.

«Что за набор слов?» — спросите вы. Это история про ситуации, когда меняется выбранная система налогообложения с уплатой НДС (общая или УСН с НДС) на систему УСН без НДС.

Налоговая база — стоимость переданных объектов без включения в них НДС
Налоговая декларация подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

Обратите внимание еще на некоторые правила работы с НДС:

Если подаете декларацию по НДС первый раз в текущем году, надо указать, как будете подавать отчетность — ежемесячно или поквартально (поставить галочку в нужном месте)

НДС при ввозе из стран ЕАЭС уплачивается ежемесячно, и раздел 2 декларации по НДС также предоставляется ежемесячно вне зависимости от выбранного отчетного периода

Если возник объект обложения НДС у плательщиков УСН без уплаты НДС, то необходимо оформить ЭСЧФ, а для этого получить доступ на портал — иначе декларацию не примут.