Где налоги меньше: 5 офшорных зон для стартапов и других бизнесов

Какие факторы нужно учитывать стартапам, выбирая для регистрации офшорную зону? Что надо знать всем бизнесам, которые задумываются о работе в юрисдикциях с выгодными налоговыми режимами? Виталий Твардовский, юрист юридической фирмы «Сысуев, Бондарь, Храпуцкий», рассказал об этом во время LEGAL-TECH HACKATON.

— Первый вопрос, на который стоит ответить, — зачем регистрировать компанию в иностранной юрисдикции? Выделим пять основных причин.

Налоговая оптимизация. Основная причина — более выгодный налоговый режим. Регистрировать компанию в иностранной юрисдикции целесообразно, если там предусмотрены относительно низкие налоговые ставки.

Требования инвесторов. К сожалению, Беларусь, Россия пока не могут похвастаться полным доверием со стороны иностранных инвесторов. Выбор иностранной юрисдикции в данном случае может быть обусловлен тем, что там действуют понятные правовые институты и механизмы для защиты инвестиций.

Специфика деятельности. Следует исходить из того, чем стартап занимается сейчас и планирует заниматься в будущем. Если говорить о популярной сегодня теме криптотехнологий на основе блокчейна, то в Беларуси раньше она регулировалась только Декретом № 8. Детальные правила работы компаний, которые заняты в криптосфере, были подписаны и опубликованы недавно. Пока не до конца понятно, как они будут реализовываться на практике. До публикации правил в связи с фактическим отсутствием регулирования многие блокчейн-стартапы обращались к иностранным юрисдикциям, если хотели зарегистрировать свою компанию.

Защита активов. Перевод активов в иностранную юрисдикцию позволит не только защитить их, но и даст дополнительные гарантии инвесторам.

Создание холдинговых компаний. Не совсем подходит для стартапов, потому что им нечего переводить в холдинг. Но если, например, было создано несколько компаний под разные цели, со временем они станут требовать все больше сил, энергии и средств. Для того чтобы повысить эффективность управления и привлечь дополнительные инвестиции, создается холдинг, объединяющий ряд бизнесов, расположенных в разных странах. Налоговый режим и специфика деятельности в данном случае также учитываются.

Два типа иностранных юрисдикций

Оншор — компания, зарегистрированная в полноналоговой юрисдикции.

Как правило, в оншорных зонах действуют средние или высокие налоговые ставки. Налогами облагаются все доходы компании, независимо от того, где они были получены. Состав собственников всегда раскрывается. То, что вы владеете компанией в таком оншоре, нельзя будет скрыть от налоговых органов любых стран.

Преимущество оншоров в том, что они вызывают больше доверия у инвесторов и клиентов.

В бизнес-сообществе такие юрисдикции имеют положительный имидж благодаря понятному государственному регулированию.

Минус: регистрация и содержание компании в оншоре — недешевое удовольствие.

Офшор — компания, зарегистрированная в юрисдикции, которая предусматривает либо полное освобождение от налогообложения, либо предоставляет значительные налоговые льготы.

Состав собственников там, как правило, не раскрывается.

Регистрация компании в офшоре стоит дешевле и занимает меньше времени, чем в оншоре.

Минусы: офшорные компании не вызывают особого доверия у инвесторов, и многие государства вводят ограничения по работе с офшорами.

Наиболее популярные офшорные юрисдикции

Конечно, если вы хотите успешно реализовать проект, юрисдикцию под него нужно подбирать индивидуально. Поэтому информация, о которой мы говорим в материале, может быть использована как ориентир для общего понимания.

Кипр. После того как Кипр стал раскрывать информацию о бенефициарах, он стал менее конкурентоспособным по сравнению с другими популярными налоговыми юрисдикциями.

На сегодняшний день ставка налога на прибыль там составляет 12,5%. Резиденты платят налог со всего дохода, независимо от того, где он был получен: на территории страны или за рубежом.

Компания, использующая Кипр в качестве юрисдикции, должна подтвердить свое фактическое присутствие там (substance), иначе могут возникнуть проблемы с налоговыми органами.

Что касается криптопроектов, на Кипре очень негативно к этому относятся. Открыть там счет для компании, если бенефициар или проект связан с криптоактивами, практически невозможно.

Наблюдается негативное отношение и к акционерам из СНГ. Это связано и с российскими санкциями, и с общей обстановкой в регионе. Как итог: открытие счетов даже для обычного бизнеса может занять больше, чем полгода.

Эстония. Более открытая для финтехпроектов юрисдикция. Ее отличает дружественный налоговый режим.

В стране применяется уникальный принцип: нераспределенная прибыль компании не облагается налогом. До распределения эту прибыль можно каким-либо образом использовать/реинвестировать. Распределенная прибыль облагается налогом по ставке 25%.

Финансовые лицензии, связанные в том числе и с криптопроектами, можно получить достаточно быстро: там понятные и нестрогие требования. Нормативный срок — месяц. С учетом подготовки документов — несколько месяцев до запуска компании.

Процедура регистрации компании, как и заключение любых акционерных соглашений, всегда происходит с помощью нотариуса и иногда требует физического присутствия на территории страны, что не всегда удобно.

Гонконг. Одна из самых интересных юрисдикций для стартапов. Здесь действует территориальный принцип налогообложения: налогом облагается только доход, полученный на территории юрисдикции.

Если источник дохода находится за пределами страны, компания освобождается от уплаты налогов.

Стандартная ставка налога на сегодняшний день составляет 16,5%. НДС в юрисдикции вообще не предусмотрен — это одно из ее главных достоинств.

В Гонконге выдвигаются серьезные требования к отчетности — очень важно, чтобы в штате компании был высококвалифицированный бухгалтер, который сможет убедить налоговые органы в том, что деятельность компании осуществлялась вне страны.

Существует проблема с открытием банковских счетов: компания столкнется со сложностями, если не ведет свою деятельность на территории Гонконга.

Мальта. Эту страну все чаще выбирают для регистрации стартапов.

Там очень интересная система налогообложения: общая ставка налога на прибыль составляет 35%, однако она действует только в том случае, если компания ведет бизнес на территории Мальты, и ее доход здесь превышает 10%. Если же компания аккумулирует прибыль из других стран, то 6/7 от уплаченного налога возвращается акционерам при распределении прибыли. Эффективная налоговая ставка в таком случае составляет 5%.

Регистрация компании для ICO здесь занимает примерно 4−6 месяцев.

Швейцария. Классическая юрисдикция с хорошей репутацией. Многие проекты, связанные с криптовалютой, выбирают в качестве юрисдикции Швейцарию.

В определенных кантонах для таких компаний установлены преференциальные налоговые режимы: если кантон заинтересован в том, чтобы определенный проект был реализован именно там, то предоставляет письмо о снижении налоговых ставок.

Юрисдикцию отличает надежность с точки зрения инвестирования: инвесторам будет гораздо проще просчитать риски вложения в швейцарскую компанию, чем в любую другую.

Есть и недостатки: высокая стоимость открытия и содержания компании на территории Швейцарии.

Подводные камни при регистрации в иностранной юрисдикции

1. Необходимость прохождения процедуры Know Your Customer (KYC). Суть в том, что компания должна предоставить регистрационным органам информацию о проекте, раскрыть бенефициаров и рассказать, откуда были получены деньги на реализацию проекта.

Это сложно, потому что многие из тех, кто создает стартапы, не могут подтвердить достаточность своего дохода для того, чтобы поддерживать иностранную компанию на старте.

Сама по себе процедура KYC достаточно затратная: и по времени, и по ресурсам. Кроме того, есть определенная сложность в регистрации криптопроектов: регистрационные органы не хотят идти на риск, так как доказать, что криптовалюта была получена законным путем, а не, например, от финансирования терроризма, достаточно сложно.

2. Сложности с открытием банковских счетов. Если компания открывает банковский счет в стране, в которой она не зарегистрирована, то это почти всегда повышенные тарифы и повышенное внимание к ней, связанное с ее ненадежностью с финансовой точки зрения.

Что касается сроков, то раньше счет можно было открыть за месяц, сейчас в среднем потребуется полгода — для стартапов, связанных с финтехнаправлением, 3−4 месяца — для обычных компаний.

Как можно решить вопрос с банком на начальном этапе?

Сейчас в Европе появилось большое количество платежных систем, которые предоставляют услуги по обработке платежей. Сервис номинальный: компании предоставляются реквизиты, чтобы она могла принимать и обрабатывать платежи. Преимущество платежной системы — в скорости: ее можно открыть за две недели.

Но есть несколько моментов, которые останавливают многих от выбора платежной системы как основной — это высокие комиссии за транзакции и обслуживание. Как правило, эти счета используют для аккумулирования средств и привлечения инвестиций.

Использовать такой счет можно, например, для продажи криптовалюты, которая была собрана в ходе ICO. Однако есть определенные риски: если система не может достоверно установить источник денежных средств, то блокирует счета, и рассмотрение споров может занять несколько месяцев.

3. Номинальные директора/акционеры/юридические адреса. Если вы не сталкивались с номинальным сервисом раньше, вам очень сложно будет понять, почему ваш номинальный директор попросил у вас $ 100 только за то, чтобы заверить копию устава.

Компании, предоставляющие услуги номинального сервиса, часто взимают скрытые комиссии, что, в общем-то, отталкивает от взаимодействия с ними. При этом требование к тому, чтобы номинальный директор фактически находился по адресу регистрации компании, может быть предусмотрено соответствующим законодательством.

4. Необходимость реального присутствия (substance). Центр управления для офшорных или оншорных компаний, как правило, находится вне страны регистрации. Чтобы убедить госорганы в том, что вы действительно находитесь на территории страны, вам нужен:

• Реальный, а не номинальный офис, то есть это должно быть помещение, соответствующее обороту компании: вы не можете снять два квадратных метра для компании с миллионным оборотом
• Сотрудники, которые будут физически находиться и работать на территории страны
• Собрание акционеров также должно проходить в стране регистрации.

Это основные критерии. Кроме того, есть такой интересный момент, как хранение отчетности и документов компании. Как правило, их хранят под рукой в реальном центре управления (например, в Беларуси или России). Но если в стране регистрации документы не будут найдены налоговыми органами при проверке, это основание признать, что вы не присутствуете на территории страны.

Отдельным пунктом можно выделить и объем передаваемых по доверенности полномочий. Если номинальный директор подписал доверенность о передаче всех основных полномочий реальному директору, то проверяющие органы придут к выводу, что центр управления находится не на территории страны, и к компании могут применить санкции.

6. Не всегда понятное взаимодействие с госорганами. Мы знаем, как работают государственные органы в нашей стране: формат взаимодействия, сроки ответа на обращения, сроки административных процедур и т.д. Найти общий язык с государственными органами другой страны — задача более сложная, даже при наличии там локальных консультантов.

7. Временные затраты. Нельзя зарегистрировать компанию в другой стране за день-два. Это могут быть недели, месяцы, в зависимости от того, насколько быстро будут подготовлены документы и пройдена процедура KYC. Кроме того, сроки получения лицензий и открытия счета сильно затягивают процесс. Это тот подводный камень, который не учитывается многими собственниками, выбирающими иностранную юрисдикцию.