В чем преимущества и недостатки регистрации компании в ЕС. Почему не всякая офшорная зона может подойти для ведения бизнеса. Анастасия Мелешко, представитель юридической компании Bosstom делится советами, полезными для разных бизнесов.

Классические офшоры

— Прежде всего, надо уяснить, что такое офшор. Например, по белорусскому законодательству, перечень офшорных зон — государств (территорий), в которых действует льготный налоговый режим и (или) не предусматривается раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях, определяется президентом страны.

---

В каждом государстве есть список стран, которые считаются офшорами, и в каждом государстве он разный. При оплате денежных средств в данные страны государство удерживает офшорный сбор в размере 15%.

В офшорных юрисдикциях налога на прибыль как такового нет. Также в некоторых странах его нет при условии, что компания не ведет деятельности на территории данной страны. К таким юрисдикциям относятся Шотландия, Канада, Гонконг.

Можно выделить офшорные юрисдикции вот по такому принципу:

1. Островные офшорные юрисдикции — Белиз, Панама, Сейшелы — «нереспектабельные». Нереспектабельные — те, в которых открыть счет для компании стало сложнее, а иногда и дороже, чем ее зарегистрировать, а для некоторых юрисдикций — классических офшоров как Панама и Белиз, — практически невозможно.

Еще какое-то время назад вопрос об открытии счета для компаний, зарегистрированных в «нереспектабельных» юрисдикциях, можно было решить с помощью латвийских либо чешских банков.

Ситуация изменилась, сейчас едва ли можно назвать банк, который захочет видеть у себя в клиентах резидента Панамы или Маврия.

Регистрация офшорной компании в островной, нереспектабельной юрисдикции, например в Панаме в среднем — $ 1500, продление регистрации — около $ 1400 в год.

2. Сингапур, Гонконг, Кипр — «респектабельные». Респектабельные юрисдикции — те, в которых необходимо подавать ежегодный финансовый отчет и с которыми у вас не будет проблем при открытии банковского счета. Престижные юрисдикции обойдутся намного дороже:

• Канада — $ 1990, продление — $ 1390
• Гонконг — $ 2600, продление — $ 2200. Плюс в этой юрисдикции нужно подавать годовую отчетность, подготовка которой рассчитывается исходя из почасовой стоимости — от € 30 в час. Также необходим аудит, стоимость которого от € 1000 для «спящих компаний», если деятельность есть, то в зависимости от объема компании эта цена будет еще выше.

Открыть счет в швейцарском банке для таких компаний будет стоить € 1500. В латвийском — от € 350 до 1150, в зависимости от срочности открытия и места: будет ли это отделение банка либо его представительство в какой-либо из стран СНГ.

Партнерство

Шотландское партнерство — форма юридического лица, основанного на партнерстве двух физических либо юридических лиц, с правом действовать как самостоятельное юридическое лицо. Стоимость регистрации в Шотландии от € 1200 с т.н. полным номинальным сервисом. Преимущества заключаются в следующем:

• Во-первых, не возникает проблем с банками, в любой стране можно открыть счет, поскольку у вас европейская компания.

• Во-вторых, если использовать номинальный сервис в виде компаний, которые учреждают партнерство, налоги уплачиваются по месту регистрации генерального партнера (чаще всего это компания в безналоговой юрисдикции).

Следовательно, налог на прибыль может быть 0%.

Однако в этом году Шотландия вводит открытый реестр бенефициаров с 24 июля. Это значит, что все истинные выгодополучатели будут указаны в открытом доступе в Интернете. За отказ от предоставления этой информации предусмотрена уголовная ответственность, как самого шотландского партнерства, так и его должностных лиц, в виде лишения свободы сроком до 2 лет и/или штрафа.

За несвоевременное раскрытие бенефициаров также предусмотрена санкция в виде ежедневных штрафов в размере до £500.

Еще один минус регистрации данной юрисдикции — невозможно получить код НДС. Поэтому для торговли товарами или услугами внутри Евросоюза такая компания не подойдет.

Но партнерство может получить код EORI и заниматься экспортом и импортом (Economic Operator Registration and Identification — система идентификации субъектов хозяйственной деятельности в Европе, код присваивается налоговой службой страны. Без кодов невозможно осуществить таможенную процедуру, и заниматься экспортом или импортом).

Если партнеры не являются резидентами Великобритании, то для них невозможно получить справку о резиденции. И, следовательно, применять договоры об избежании двойного налогообложения.

Кроме этого стоит помнить о том, что налогообложение может возникнуть в государстве, на территории которого фактически осуществляется деятельность, и тогда там нужно регистрировать постоянное представительство.

Шотландская компания может быть использована как поставщик товара, холдинг, либо как агент, который получает вознаграждение по агентскому договору за посреднические услуги. На сегодняшний день это самый оптимальный инструмент для реализации международной экономической деятельности с высокой степенью респектабельности.

Канадское партнерство - еще один вариант. Структура компании выглядит следующим образом — два партнера, один из них генеральный, регистрируют партнерство, которое является самостоятельным юридическим лицом.

В качестве партнеров могу выступать любые физические и юридические лица. Налоги уплачиваются по месту регистрации генерального партнера. В качестве партнеров выступают компании, зарегистрированные в зонах с низким налогообложением — например, Сейшелы. Соответственно, налог на прибыль отсутствует.

Канадскую компанию удобно использовать при торговле, так как не возникает вопроса с номером НДС: его нет и он не нужен, поскольку компания не резидент Европейского союза. Налог на прибыль также отсутствует. Единственным минусом станет сложность в легализации документов, для открытия банковского счета их нужно будет легализовать в местном МИДе, поскольку Канада не признает апостиль.

Регистрация компаний в ЕС

Чаще всего выбор обусловлен желанием выйти на европейский рынок, либо требованием европейских клиентов, которые желают работать с компанией резидентом ЕС. Eсли речь идет о большом контракте, то клиент может диктовать свои правила, в том числе и по поводу юрисдикции компании, с которой он хочет сотрудничать.

Компания в ЕС помогает облегчить взаиморасчеты, например, когда вам нужен 0% НДС (налог на добавочную стоимость) при торговле внутри европейского пространства: две компании плательщики НДС из разных стран имеют право продавать друг другу с 0 тарифом.

Кроме этого, при ввозе товара из третьей страны, НДС за этот импортный продукт уплачивается в следующем месяце. А если вы ввозите продукт в Литву, чтобы продать в Германии, то НДС импорта будет 0, при условии, что вы вывезете его с территории Литвы в течение 30 рабочих дней.

Содержание компании в Европе можно сопоставить с офшорными юрисдикциями, некоторые даже дороже. Проведем сравнительный анализ:

• Регистрация компании в Латвии, Литве, Польше — обойдется € 700−1500
• Открытие банковского счета — около € 200
• Ежемесячные расходы — бухгалтерия € 100−200 в месяц
• Минимальная зарплата директора (администратора) — € 380

Итого около: € 7500 в год.

Налоги на прибыль

При всех преимуществах, аккумулировать прибыль в европейской компании не всегда целесообразно. Например, в Польше налог на прибыль составляет 19%, в Литве 15%, а в Эстонии — 0. Но это налог на нераспределенную прибыль. Если захотите выплатить себе дивиденды, придется заплатить 25%. Кроме этого, у Эстонии нет договора с Россией об избежании двойного налогообложения, поэтому кроме 25% в Эстонии, придется еще заплатить и в России.

Что же в итоге выбрать?

Выбор юрисдикции зависит от многих факторов, в первую очередь от вида деятельности — торговля, услуги, построение холдинговой структуры. Важно, чтобы собственник бизнеса мог поставить задачу, которую ему хотелось бы решить и найти юристов, которые передложат ему подходящий вариант.

Иметь европейскую компанию по-прежнему престижно, удобно. Приятный экономический климат снижает уровень стресса при работе. Но для оптимизации налогообложения многие бизнесмены все равно приходят к тому, что компания в стране с низким налогообложением — это необходимость.

Отмечу, что компании, которые помогают зарегистрировать компанию за рубежом, в первую очередь хотят продать свой «товар». Поэтому важно также внимательно изучить вопросы налогового планирования с точки зрения международного законодательства.