Какие изменения могут появиться в Налоговом кодексе-2018: комментарии экспертов

ЭСЧФ, вычет НДС, налоговые льготы, переход на УСН: изменения в Налоговый кодекс вносятся в Беларуси каждый год. Ольга Иваненко, учредитель, консультант по налогам бухгалтерской компании «БизнесСтарт» и Ирина Изотова, заместитель директора по методологии бухгалтерского и налогового учета обращают внимание на новшества, которые могут появиться со следующего года в законодательстве.

Займы — в бюджет

— Как известно, если есть задолженность по платежам в бюджет, плательщики обязаны зачислять выручку, а также внереализационные доходы на свои текущие (расчетные) банковские счета (пункт 2−2 статьи 22 НК).

В 2018, чтобы не допустить заключения договоров займа, которые предусматривают перечисление заемных средств на счета третьих лиц, планируется обязать плательщиков-должников зачислять средства по кредитам и займам на свои расчетные счета.

Использование льгот по уплате налогов

При проведении налоговых проверок возникают ситуации, когда в проверяемом периоде у организации возникли правовые основания для применения льготы по налогам, исчисляемым нарастающим итогом. Однако этой льготой компания не воспользовалась. В последующем в налоговых декларациях плательщик отражает льготу, в том числе за проверенный отчетный период.

При следующей проверке налоговые органы не имеют права рассматривать уже проверенный период и обстоятельства, при которых возникли основания на применение льготы. Поэтому в пункте 6 статьи 43 НК планируется ввести запрет на применение организацией льгот за уже проверенный отчетный период.

Розница: сокращение документооборота по ЭСЧФ

Для предъявления покупателями требований о выставлении счетов-фактур при приобретении ими товаров, работ, услуг через подотчетных лиц и физическими лицами, установлен пресекательный срок в 30 дней — с даты получения покупателями документов, подтверждающих покупку с выделенной ставкой НДС. Продавцы, получив такое требование, будут обязаны выставить электронные счета-фактуры не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получено требование. Это позволит не корректировать продавцам выставленные ЭСЧФ много раз. Ведь сейчас покупатели могут выставлять требования о выставлении ЭСЧФ и через месяц после покупки, и через два.

Кроме того, продавцам представится возможность выставить один итоговый ЭСЧФ по нескольким заявленным требованиям от одного покупателя. Это также будет способствовать сокращению документооборота и трудозатрат плательщиков.

Сроки выставления некоторых ЭСЧФ на портал увеличатся

Планируется сместить сроки выставления ЭСЧФ на портал до 20-го числа месяца (то есть к сроку представления налоговой декларации) при реализации товаров физлицам. В том числе и на разницу между общей суммой оборотов по реализации товаров по расчетной ставке НДС и суммой оборотов по реализации, по которым покупателями заявлено требование о предъявлении электронного счета-фактуры.

Кроме того, планируется сместить и сроки выставления ЭСЧФ до 20-го числа следующего месяца при совершении операций, когда электронный счет-фактура выставляется только на портал без направления в адрес покупателя, в следующих ситуациях:

• При исчислении НДС в случае приобретения объектов на территории Беларуси у нерезидентов
• При ввозе товаров
• При реализации экспортируемых товаров и экспортируемых транспортных услуг

Также планируется обязать плательщиков создавать и выставлять на портал ЭСЧФ при реализации физлицам объектов, освобождаемых от НДС (будет создаваться один итоговый ЭСЧФ за отчетный период).

С 1 января 2018 можно будет не создавать ЭСЧФ при ввозе товаров, освобождаемых от «ввозного» НДС, по операциям с безвозмездной передачей товаров, работ, услуг, не облагаемых НДС.

Арендодатели смогут уменьшить количество ЭСЧФ по перевыставляемым услугам

Арендодатели могут получить право исчислять НДС по перевыставляемым услугам. Предъявленные суммы НДС можно будет принимать к вычету. Такой выбор позволит не оформлять огромное количество ЭСЧФ по каждой перевыставляемой услуге каждому арендатору, как это происходит сейчас. Например, можно будет выставить один ЭСЧФ и перечислить в нем все коммунальные услуги и сумму арендной платы.

При этом оставленное право неуплаты НДС по перевыставляемым коммунальным услугам позволит плательщикам, которые применяют УСН без НДС, продолжить выставлять арендаторам суммы НДС по коммунальным услугам по действующему сегодня механизму.

ИП: НДС и единый налог

Планируется изменить предельный размер выручки, при превышении которого ИП обязаны будут перейти на уплату НДС (сейчас этот критерий составляет € 40 000 за три предшествующих последовательных календарных месяца. Планируется изменить его на размер в 90 000 белорусских рублей с начала года). При превышении этого критерия ИП обязаны будут уплачивать НДС с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда этот критерий был превышен — и до конца текущего года.

Кроме того, ИП получат право уплачивать НДС не «по оплате», а «по отгрузке».

В настоящее время при превышении валовой выручкой ИП в размере 40-кратной суммы единого налога за соответствующий отчетный период предприниматель исчисляет доплату единого налога в размере 5% от суммы данного превышения.

С 1 января 2018 года планируется изменить и порядок расчета доплаты единого налога: она будет производиться по итогам года при превышении размера выручки 53 700 рублей с начала года, по ставке 5% от суммы такого превышения.

УСН — критерии выручки увеличат

Согласно планируемым изменениям, применять УСН в 2019 будут вправе организации (при средней численности работников не более 100 человек) и ИП, если размер их валовой выручки нарастающим итогом за девять месяцев 2018 составит соответственно не более 1 391 800 рублей (сейчас — 1 159 800 рублей) и 152 000 рублей (сейчас — 126 700 рублей).

В 2018 году при применении организацией УСН без НДС и превышении выручки 1 270 100 рублей (сейчас — 1 058 400 рублей), они будут обязаны перейти на УСН с уплатой НДС.

Критерий валовой выручки, после достижения которой организации и ИП должны перейти на уплату налогов в общем порядке, нарастающим итогом в течение календарного года составит 1 851 100 рублей и 202 700 рублей (сейчас 1 542 600 рублей и 168 900 рублей) соответственно.

Вести учет в книге при УСН можно будет компаниям, если их выручка с начала года будет не более 492 000 рублей (сейчас — 410 000 рублей).

Но все эти критерии будут применяться при оценке деятельности бизнеса в 2018. При переходе на УСН в 2018 применяться будут критерии, установленные на 2017. То есть в следующем году не вправе применять УСН организации и предприниматели, являвшиеся в 2017 году плательщиками налога при УСН, если валовая выручка организации нарастающим итогом за 2017 год превысила 1 542 600 рублей, ИП — 168 900 рублей.

Не вправе применять УСН без уплаты НДС будут организации, являвшиеся в 2017 году плательщиками налога при УСН, если их валовая выручка нарастающим итогом за 2017 год превысила 1 058 400 рублей.

Организации, которые будут применять упрощенную систему налогообложения в 2018, не вправе будут вести учет в книге учета при УСН, если их валовая выручка нарастающим итогом за 2017 год превысила 410 000 рублей.

Затраты на управленца ограничат

Планируется, что в затратах, не учитываемых при исчислении налога на прибыль, будет учитываться оплата услуг по управлению деятельностью компании (управленческие услуги) — сверх размеров, установленных законодательством для определения средней заработной платы руководителей организаций.