Top.Mail.Ru
Probusiness Youtube
  • 3,26 USD 3,2641 +0,0119
  • 3,6 EUR 3,603 +0,0022
  • 3,46 100 RUB 3,4607 -0,0138
  • 10 CNY 4,6708 +0,0169
Финансы «Про бизнес» 21 октября 2015

Как не ошибиться с выплатой налогов компаниям, которые в 2015 брали займы у учредителей или оплачивали их услуги

В 2015 вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, которые регулируют подсчеты расходов компании при уплате налога на прибыль. Нововведения, о которых знают не все предприниматели, могут неожиданно повлиять на финансовые результаты бизнеса. Комментирует Виктор Строчук, советник минского офиса юридической фирмы SORAINEN.

Фото с сайта ribalych.ruФото с сайта ribalych.ruФото с сайта ribalych.ru
Фото с сайта ribalych.ru

– С 1 января 2015 в ст. 131-1 Налогового кодекса появились изменения, которые расширили действия правил, касающихся т.н. «недостаточной капитализации». Нововведения ограничивают учет расходов (устанавливают предельные суммы расходов) учредителей при уплате налога на прибыль в случаях:

  • Если учредители финансировали деятельность компании через займы. Цель нововведений в законодательстве – ограничить «вымывание» прибыли через выплату процентов по займам от учредителей или связанных с ними компаний.
  • Если учредители оказывали услуги своему же предприятию

Под новые правила подпадают компании независимо от состава (резиденты и нерезиденты) учредителей.

Еще не все бизнесы, работающие в Беларуси, разобрались, как в подобных случаях рассчитывать расходы (затраты). Расскажу об этом подробнее.

На что распространяются новые правила

1. На договоры займа. Они ограничивают отнесение на затраты процентов по займам, предоставленных компании ее учредителями и аффилированными лицами.

Фото с сайта homestars.com
Фото с сайта homestars.com

Это касается случаев, когда дочерние структуры финансируются преимущественно через займы, а не через вклады в уставный фонд (капитал). Фактически полученные по таким займам проценты являлись распределением прибыли, скрытыми «дивидендами». И это позволяло компаниям и учредителям экономить на налогах. На противодействие этой практике и направлены новые нормы. Напрямую это не указывается, однако вытекает из их содержания, разъяснений в открытых источниках. В Налоговом кодексе приводится формула для расчета предельных сумм, которые могут относиться на затраты, во время выплат налога на прибыль. 

2. На договоры оказания услуг (инжиниринговых, маркетинговых, консультационных, управленческих, услуг по предоставлению информации). Не секрет, что многие предприниматели в целях налоговой оптимизации заключали договоры на оказание подобных услуг – для вывода прибыли из собственного бизнеса.

Фото с сайта interconsult.dp.ua
Фото с сайта interconsult.dp.ua

С одной стороны, такие расходы бизнеса уменьшали платежи по налогу на прибыль. С другой – предприниматель, который оказал компании такие услуги и получил за это прибыль (и одновременно являлся соучредителем/аффилированным лицом соучредителя), платил налоги  по более льготной ставке (в связи с применением упрощенной системы налогообложения).

Сегодня к таким предпринимателям, наряду с ограничением применения УСН для подобных операций, вполне могут быть применены и нормы недостаточной капитализации.

3. Вознаграждение за передачу (предоставление) имущественных прав в отношении объектов права промышленной собственности.

Как видим, ограничения могут привести к незапланированным расходам по налогу на прибыль.

Фото с сайта carnovato.ru
Фото с сайта carnovato.ru

С 2016 года список услуг учредителей и других взаимозависимых лиц, на которые ограничиваются суммы расходов, может расшириться. В частности, за счет посреднических услуг.

В свою очередь, к взаимозависимым лицам Налоговый кодекс относит:

  • Участника организации с долей не менее 20%
  • Лиц, состоящих в отношениях близкого родства
  • Подчиненных и других участников этой организации и др.

По действующей редакции Налогового кодекса, за точку отсчета для измерения показателей собственного капитала и контролируемой задолженности берется конец налогового периода – 31 декабря 2015.

Поэтому сейчас самое время определить риски применения правил недостаточной капитализации и рассмотреть варианты их уменьшения.

Новости компаний

«Про бизнес» — крупнейший в Беларуси онлайн-портал о бизнесе и предпринимательстве. Мы знаем, как открыть бизнес, вести его эффективно и достичь успеха, несмотря на трудности.


Истории бизнес-побед и поражений, интервью с топ-менеджерами и владельцами компаний, актуальная аналитика рынков и экономики, красочные репортажи, полезные советы и мотивационные выступления спикеров на крупнейших бизнес-форумах Беларуси, бесценный нетворкинг в клубе предпринимателей, а также уникальный сервис по поиску инвестиций и партнеров — все это «Про бизнес» каждый день.


По данным Google Analytics, на портал заходят более 500 тысяч уникальных пользователей в месяц, а статьи набирают более 850 тысяч просмотров. Наша аудитория - это представители бизнеса Беларуси, России, Украины, Казахстана и других стран.

Настройки файлов cookie
Данный веб-сайт использует собственные и сторонние файлы cookie для улучшения услуг и показа рекламы. Чтобы дать своё согласие на их использование, нажмите кнопку "Принять".