Право
29 июня 2020В августе — новое заседание по приему в ПВТ. 10 особенностей бухгалтерии для резидентов
В середине августа 2020 запланировано очередное заседание Набсовета ПВТ - по приему новых компаний. На что нужно обращать внимание бизнесам, которые планируют оказаться среди резидентов Парка?
Существует ряд типичных «узких мест», с которыми сталкиваются бухгалтеры и финансовые специалисты. Рассказывает Юрий Кардымон - аудитор, налоговый консультант, соавтор Телеграм-канала «БизнесКоллегия про налоги в Беларуси».
Аудитор, налоговый консультант
1. Компания на УСН вступает в ПВТ.
Многие компании, применяющие до вступления в ПВТ упрощенную систему налогообложения (УСН), делают ошибки при расчете налогов за месяц вступления. Специфика такого перехода состоит в том, что с 1-го дня этого месяца компания теряет право на применение УСН.
Таким образом, в месяце вступления в ПВТ:
- До даты вступления применяется общая система без льгот, с уплатой НДС и налога на прибыль
- После даты вступления применяется общая система с льготами, предусмотренными Положением о ПВТ.
- Сделки с офшорными компаниями.
Специфика ИT-рынка заставляет резидентов ПВТ работать с компаниями, зарегистрированными в офшорных зонах. Перечень таких стран в Беларуси утвержден Указом № 353 от 25 мая 2006. Например, штат Делавэр (США) входит в этот перечень.
Офшорный сбор уплачивается при перечислении денег в адрес иностранной компании, зарегистрированной в офшорной зоне, или на счет, открытый в офшорной зоне, и составляет 15% от суммы платежа.
Следует помнить, что для резидентов ПВТ предусмотрено освобождение от сборов только по трем видам услуг: рекламных, маркетинговых, посреднических. Если собственник белорусской ИT-компании зарегистрирован в офшорной зоне, дивиденды также освобождаются от сбора.
При покупке подписки на очередной сервис оплата часто происходит корпоративной картой. И в этом случае к бухгалтеру может просто не поступить необходимая информация, позволяющая уплатить офшорный сбор вовремя. Поэтому мы рекомендуем внимательно изучить договоры оферты и определять:
- Место регистрации контрагента
- Реквизиты для оплаты.
В общем случае уплату офшорного сбора контролируют банки и отказывают клиенту в проведении валютной операции в случае непредставления клиентом платежного поручения, подтверждающего его уплату. Однако, как показывает практика, в случае резидентов ПВТ полагаться на контроль банка не следует.
- Налог на доходы иностранных организаций.
Еще одной «болью» белорусских ИT-компаний является налог на доходы иностранных организаций (НДИ). Налог следует удерживать при покупке определенных видов услуг у иностранных контрагентов.
Положением о ПВТ установлены виды доходов, которые освобождаются от налога (применяется ставка 0%). В то же время перечень облагаемых доходов, предусмотренный Налоговым кодексом, гораздо шире. Так, из освобождаемых видов доходов выпали важнейшие услуги для ИT-сферы: консультационные, маркетинговые, дистанционное обучение. Если компания оплачивает такие услуги, необходимо удерживать налог по ставке 15% либо рассматривать возможность устранения двойного налогообложения.
- Выплата доходов по договорам подряда иностранным физическим лицам.
Если компания привлекает иностранное физическое лицо по договору подряда, нужно учитывать следующие нюансы налогообложения:
- По умолчанию доход иностранца облагается подоходным налогом в Беларуси по ставке 13%. Компания должна удержать налог при выплате дохода, если нормы об устранении двойного налогообложения не позволяют применить освобождение
- Кроме того, для многих компаний становится сюрпризом обязанность уплаты взносов в ФСЗН за такого иностранного подрядчика. Взносы необходимо уплачивать, несмотря на то, что работа выполняется удаленно
- Если физическое лицо имеет предпринимательский статус в своей стране, то такая обязанность отпадает.
- Отражение выручки на дату оплаты.
Правильность отражения выручки в бухучете ИT-компании многие недооценивают. Вместе с тем основной платеж в размере 1% рассчитывается именно от этого показателя.
Тот факт, что резидентам ПВТ как исполнителям услуги дано право составлять односторонний первичный документ с заказчиком, не означает, что компания может «подогнать» выручку под сумму поступивших денег на счет. Данная проблема актуальна для продуктовых компаний, работающих с такими посредниками, как Google Play и App Store, так как деньги от продаж приложений и игр поступают значительно позже скачивания.
CFO и бухгалтеры таких компаний должны понимать, что выручку следует отражать по принципу начисления, т.е. на основании отчетов о продажах, доступных в личном кабинете разработчика.
- Вычет НДС по основным средствам. В подавляющем большинстве случаев у ИT-компаний отсутствует обязанность исчислять НДС в отношении продаж. Вместе с тем, покупая компьютерную технику и другие основные средства, компания оплачивает налог поставщику. Эти суммы НДС могут быть заявлены к возврату из бюджета в году, следующем за годом покупки. Надо лишь прописать соответствующую методику в учетной политике.
- Первичные учетные документы составляются на английском и не переводятся на русский.
Резидент ПВТ имеет право использовать в качестве первичного учетного документа (ПУД) документ на иностранном языке, исходящий от нерезидента Беларуси. Как правило, это будет инвойс. В нем должны быть отражены содержание сделки, дата ее совершения и общая оценка в натуральных и стоимостных показателях.
Но многие забывают, что для отражения в учете операции на основании инвойса резидент ПВТ должен приложить его перевод на русский (белорусский) язык. Перевод выполняется либо работником компании, либо привлеченным лицом и заверяется резидентом ПВТ.
- Затраты по работам, не принятым заказчиком.
Аутсорсинговые компании, которые оказывают услуги по разработке (доработке) продукта, не всегда выставляют счета заказчику ежемесячно. В таких случаях, если в компании не налажена правильная методика учета затрат, зачастую искажается финансовый результат.
Надо понимать, что если заказчик не принял работу в текущем месяце, а компания-исполнитель не отразила выручку в бухгалтерском и налоговом учете, то затраты, непосредственно связанные с разработкой (например - заработная плата разработчиков), не могут быть списаны на финансовый результат.
То есть должен быть соблюден принцип соответствия доходов и расходов.
- ЭСЧФ по операциям с взаимозависимыми лицами.
Зачастую, при аутсорсинговой модели, заказчиком резидента ПВТ является иностранная «родственная» компания. В такой ситуации многие резиденты ПВТ игнорируют такую обязанность, как выставление электронных счетов-фактур по НДС на портал с указанием признака взаимозависимости заказчика.
Несмотря на то, что выручка компании не отражается в декларации по НДС, ЭСЧФ должна быть составлена, если операция попадает в категорию анализируемых. Такая ЭСЧФ создается для целей контроля за трансфертным ценообразованием.
- Налог на недвижимость.
Следует отметить, что от налога на недвижимость освобождены только объекты, которые расположены на территории Парка высоких технологий.
Из-за принципа экстерриториальности Парка большинство резидентов располагаются за его пределами. Также подавляющее большинство не обременены собственным недвижимым имуществом - налог на имущество, соответственно, платить также не надо.
Но есть случаи, когда у компании возникает обязанность его платить: когда компания арендует офис у физического лица или индивидуального предпринимателя, статус плательщика переходит от арендодателя - к арендатору. Неотделимые улучшения (например, капитальные перегородки), произведенные в арендуемом помещении, также облагаются налогом на недвижимость у арендатора.