Право
11 мая 2020«Не спешите топить документами печку» — как грамотно остановить бизнес в Беларуси
«Не спешите топить документами печку, когда ставите бизнес на паузу», - предупреждают эксперты.
Как правильно приостановить деятельность компании и/или ИП в Беларуси, соблюдая все требования законодательства? Как выгодно и грамотно сменить систему налогообложения, отправить в отпуск, перевести, уволить сотрудников? Кого необходимо оставить в штате, даже если предприятие не работает, как поступить с документацией и какие последствия могут наступить в случае нарушения правил - ответы на эти актуальные вопросы дает директор компании «БелАудитАльянс» Елена Жугер.
- В сложной для бизнеса ситуации, где с одной стороны - пандемия, с другой - экономический кризис, для многих компаний малого и среднего бизнеса, а также для индивидуальных предпринимателей (ИП) насущным стал вопрос ухода в ликвидацию, банкротство, приостановку деятельности.
Директор компании «БелАудитАльянс»
Я расскажу, как провести все эти процедуры грамотно и не наделать ошибок, которые могут повлечь за собой неприятные последствия.
Временный «стоп» для ИП
Если приостановление деятельности ИП - вопрос для вас временный и вы планируете вскоре вновь вернуться в бизнес, закрывать ИП окончательно не стоит. То есть формально можно сохранить за собой этот статус, но фактически деятельность не вести. Чтобы спать при этом спокойно и не ожидать санкций со стороны контролирующих органов, ИП необходимо выполнить следующие действия:
1. Написать заявление в налоговую о приостановке деятельности. В заявлении нужно указать причину приостановления деятельности и предполагаемый срок простоя.
Обратите внимание, что это не обязательная процедура - для ИП на УСН требований в законодательстве писать такое заявление вы не найдете. Однако такое уведомление позволит налоговому органу понимать ваш статус на текущий момент. А для ИП, которые уплачивают единый налог, сделать это нужно обязательно, так как они уплачивают налог «наперед», а затем в случае необходимости доплачивают.
Важно, что отсутствие деятельности (независимо от применяемой системы налогообложения) не освобождает ИП от обязанности представлять налоговые декларации.
В рамках вновь принятого Указа № 143 от 24.04.2020 «О поддержке экономики» индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога, которые уплатили единый налог в 2020 г., могут с начала любого месяца перейти на другую систему налогообложения - на УСН или уплату подоходного налога. Смысл перехода - в том, что налогообложению будет подлежать только полученная выручка, и налог вы будете платить не наперед, а поквартально.
При этом нужно соблюдать соответствующие условия применения таких систем. Например, для перехода на УСН необходимо подать в свою налоговую инспекцию уведомление установленной формы и указать в нем дату перехода. Срок для представления такого уведомления - с 1-го по 20-е число месяца, с которого вы хотите начать применять УСН.
Кроме того, в случае отказа от единого налога и перехода на иной порядок налогообложения ИП должен подать уточненную декларацию по единому налогу за тот квартал 2020 г., в котором осуществлен данный переход (ч. 3 подп. 2.7 Указа № 143).
2. Уведомить ФСЗН (Фонд социальной защиты населения) о приостановлении деятельности. Обратите внимание, что обязательные страховые взносы не уплачиваются индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами за периоды неосуществления в отчетном году предпринимательской, нотариальной и адвокатской деятельности с указанием таких периодов в документах персонифицированного учета (абз. 4 п. 7 Указа от 16.01.2009 № 40 «О Фонде социальной защиты населения»). В то же время обязанность подавать отчетность в ФСЗН у ИП сохраняется.
Других действий для остановки работы ИП предпринимать нет необходимости.
«Стоп-налоги» для организаций - так вообще можно?
Действующим налоговым законодательством не предусмотрена возможность приостановления деятельности компании с точки зрения непредставления отчетности и неуплаты налогов. Даже компании, которые находятся в ликвидации и банкротстве, подают налоговую отчетность. Если, конечно, речь идет о добросовестных налогоплательщиках.
Напомню, что по общей системе налогообложения организации отчитываются перед налоговой либо ежемесячно, либо поквартально, на выбор. По упрощенной системе налогообложения - поквартально.
Перейти в середине года на поквартальную форму отчетности вместо месячной нельзя.
Не подавать отчеты - нельзя.
Таким образом, в случае, если компания перестала фактически осуществлять деятельность и не получает выручку от реализации, за ней сохраняются следующие обязанности налогоплательщика:
- Подавать отчетность в установленные сроки
- При работе с НДС выставлять на портал ЭСЧФ (электронный счет-фактура) и подписывать выставленные ему ЭСЧФ
- Уплачивать налоги в бюджет.
В случае, если компания по каким-то причинам перед налоговой не отчитывалась, то за этот пропущенный период все равно придется подать налоговые декларации. В такой ситуации вы еще получите штраф от налоговой за нарушение срока представления налоговой декларации при просрочке более 3 рабочих дней (основание - ч. 2 ст. 13.4 КоАП) в размере 2 БВ (базовых величин) с увеличением его на 0,5 БВ за каждый полный месяц просрочки, но не более 10 БВ.
«Стоп-зарплата» - как поступить с персоналом
В случае приостановки деятельности компании в отношениях с сотрудниками самый оптимальный вариант - отправить всех в социальный отпуск (без сохранения оплаты труда). Важным аспектом является согласие/несогласие работника. Рассмотрим несколько вариантов действий нанимателя:
1. Работник согласен на социальный отпуск. Трудовым кодексом (ТК) (ч. 1 ст. 189) предусмотрено, что работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен в течение календарного года отпуск без сохранения заработной платы не более 30 календарных дней, если иное не предусмотрено коллективным договором, соглашением, нанимателем (ст. 190 ТК).
Предусмотрев в приказе более длительные сроки (более 30 дней) социального отпуска, наниматель имеет право отправить работника с его согласия, выраженного в форме заявления работника, в социальный отпуск на необходимый срок.
2. Работник не согласен писать заявление на социальный отпуск.
Нанимателю придется принимать решение об увольнении работника. И в этой ситуации возможно развитие событий по нескольким направлениям:
- Уговорить работника написать заявление о расторжении контракта по соглашению сторон. В такой ситуации работнику кроме компенсации за неиспользуемый отпуск больше никаких выплат не полагается
- Принять решение о сокращении штата - но это дорогая процедура для нанимателя, так как при сокращении штата необходимо за 2 месяца уволить работника и выплатить ему трехкратный размер среднемесячного заработка.
Решать ситуацию в каждой компании и с каждым работником надо индивидуально, максимально сократив риски жалоб со стороны работника в контролирующие органы.
3. Изменение существенных условий труда. Нанимателям предоставлено право в рамках недавно принятого Указа № 143 «О поддержке экономики» (п. 14) изменять существенные условия труда работника, уведомив его не позднее чем за 1 календарный день, в связи с обоснованными причинами неблагоприятного воздействия эпидемиологической ситуации на деятельность нанимателя.
Исключение предусмотрено только для уменьшения размеров оплаты труда. Как и ранее, изменить условия оплаты труда наниматель вправе только в связи с обоснованными производственными, организационными или экономическими причинами. При этом предупредить работника об уменьшении размеров оплаты труда наниматель должен не позднее чем за месяц (основание - чч. 1 и 3 ст. 32 ТК).
Какие существенные условия труда может изменить наниматель:
- Систему оплаты труда. Например, ввести новое Положение об оплате труда с привязкой к показателям работы компании. Допустим, сотруднику контрактом установлен должностной оклад, эквивалентный $ 500. В компании вводится новая система оплаты труда, в соответствии с которой устанавливаются новые правила мотивации, вводится система премирования за достижение компанией показателей финансово-хозяйственной деятельности, сдельная оплата по Указу № 49 от 23 января 2009 года «О некоторых вопросах стимулирования реализации продукции, товаров (работ, услуг)» и прочее
- Режим рабочего времени, включая установление или отмену неполного рабочего времени. Данной нормой нанимателю дано право перевести работника на неполный рабочий день, количество рабочего времени не ограничено (это может быть и 1 час в неделю). А соответственно, и размер заработной платы снизится
- Гарантии. Я полагаю, речь идет о гарантиях, предусмотренных локальными актами нанимателя, например, выплата материальной помощи работникам к отпуску. Безусловно, такие выплаты в период тяжелого финансового состояния компании недопустимы
- Предложение о заключении контракта с работником, работающим по трудовому договору, заключенному на неопределенный срок, а также других условий, устанавливаемых в соответствии с ТК (ч. 2 ст. 32 ТК).
В случае отказа работника от продолжения работы с изменившимися существенными условиями труда трудовой договор (контракт) с ним прекращается на основании п. 5 ч. 2 ст. 35 ТК с выплатой выходного пособия в размере не менее двухнедельного среднего заработка, но не менее одного среднемесячного заработка, если отказ обусловлен установлением неполного рабочего времени менее половины нормальной продолжительности рабочего времени) (основание - ч. 4 ст. 48 ТК).
В этой ситуации, преследуя интересы нанимателя, можно сделать поэтапное снижение размера рабочего времени. Например, снизить сначала до 4-х часов в день, потом до 2-х и т.д.
4. Временно перевести на другую должность. Нанимателю разрешено временно перевести сотрудника на другую должность или в другое структурное подразделение, к другому нанимателю (в той же местности). Сделать это можно в том числе в связи с производственной необходимостью, вызванной неблагоприятным воздействием эпидемиологической ситуации на деятельность нанимателя, а также для замещения отсутствующего работника без согласия работника на срок до трех месяцев.
Уведомить сотрудника, которого вы переводите, нужно не позднее чем за один календарный день. По соглашению сторон срок такого перевода может быть увеличен.
Например, можно перевести продавца из одного магазина на работу в другой магазин в пределах населенного пункта.
Обратите внимание, что наниматель вправе перевести работника на работу, не обусловленную контрактом, то есть по другой квалификации (в т.ч. более низкой), должности, профессии.
Допускается перевод даже на неквалифицированную работу (основание - ч. 1 ст. 33 ТК), за исключением перевода на работу, противопоказанную работнику по состоянию здоровья (основание - ч. 2 ст. 33 ТК). Например, перевести менеджера по продажам на работу кладовщиком.
При этом оплата труда при временном переводе в связи с производственной необходимостью производится по выполняемой работе, но не ниже среднего заработка по прежней работе (основание - ч. 1 ст. 68 ТК). Временный перевод в связи с производственной необходимостью в другую местность допускается только с согласия работника (основание - ч. 4 ст. 33 ТК).
Применять указанные меры наниматели могут уже с 26.04.2020 и до особого решения Президента Беларуси (основание - ч. 2 п. 27 Указа № 143).
Кого необходимо оставить в штате
Эти работники должны остаться в штате даже на время приостановки бизнеса:
- Директор. Можно сократить до минимума его рабочее время, но увольнять его нельзя, потому как собственникам бизнеса придется принять и назначить нового руководителя/и.о. директора в рамках норм ст. 54 Закона Беларуси «О хозяйственных обществах»
- Главный бухгалтер. Поскольку за организацией сохраняются обязанности плательщика налогов, установленные НК, требования по ведению бухгалтерского учета, сохраняется необходимость подавать отчетность в ФСЗН, Белгосстрах и статистику, главный бухгалтер все равно компании необходим. Уместным в такой ситуации для штатного работника будет установление для него сокращенного рабочего времени пропорционально загрузке. Наиболее рациональным способом будет передача функций главного бухгалтера на аутсорсинг - таким образом мы снижаем ряд расходов компании: зарплатные налоги, офис, техника и прочее
- Сотрудники, отвечающие за сохранность материальных ценностей. Например, сторожи и охранники. Если в компании есть имущество, которое необходимо охранять, то оставить таких лиц в штате необходимо. Либо решать проблему сохранности иными, более дешевыми, способами - договориться с собственниками соседних объектов и компенсировать им расходы.
Решив вопрос с расторжением трудовых отношений, компания перестает осуществлять начисления по заработной плате, а значит, и будут отсутствовать зарплатные налоги.
«Стоп-аренда»
Если компания приостановила деятельность и необходимости в содержании офиса у нее нет, как можно поступить? Самый рациональный способ в ситуации, когда необходимо приостановить бизнес и срок такого приостановления неизвестен - расторгнуть договор аренды. Но! Может ли компания существовать как субъект хозяйствования, не имея офиса?
Что говорят по этому поводу законодатели:
- В соответствии с п. 2 ст. 50 ГК РБ и ст. 16 НК РБ организация должна осуществлять свою деятельность по месту нахождения организации или по юридическому адресу
- По общему правилу в случае изменения места нахождения компания в порядке, установленном законодательными актами, обязана направить в регистрирующий орган соответствующее уведомление, если иное не установлено законодательными актами (часть вторая п. 3 ст. 50 ГК)
- Пункт 1.9.6 ст. 22 НК РБ обязывает компанию уведомить налоговые органы о таком изменении не позднее 10 рабочих дней.
За нарушение указанной обязанности организация может быть привлечена к административной ответственности в виде штрафа в размере 2 базовых величин (с увеличением его на 1 базовую величину за каждые 3 календарных дня просрочки представления документов и иных сведений, но не более 30 БВ, в соответствии с ч.1 ст. 13.8 КоАП).
Таким образом, совсем отказаться от офиса для компании, имеющей организационно-правовую форму общества, не представляется возможным. Но кое-что сделать все-таки можно. Например, для частного унитарного предприятия (ЧУП) решением в этой ситуации будет перерегистрация компании по месту жительства собственника компании. Хотя негативным моментом в этой ситуации будет удвоение платежей в жировке.
Приемлемым вариантом в такой ситуации может быть официальная смена юридического адреса на небольшой по площади офис, с надлежащим уведомлением государственных и отдельно налоговых органов, который будет вами арендован и куда будет приходить почтовая корреспонденция. По личному опыту знаю, что есть компании-арендодатели, которые сдают в аренду небольшие помещения, фактически непригодные для офиса, но которые могут числиться за компанией как юридический адрес.
А что делать, когда денег нет совсем, в том числе на аренду офиса?
В такой ситуации, в целях минимизации негативных последствий, рекомендую, во-первых, договориться с предыдущим арендодателем о получении им вашей почтовой корреспонденции и передаче ее вам (например, забирать 1 раз в неделю), и, во-вторых, написать письмо-уведомление в налоговую, банк, ФСЗН, Белгосстрах, статистику, иные органы и компании, с которыми нужно сохранить контакт, с информацией о том, куда пересылать почтовую корреспонденцию и телефон контактного лица. Это спасет вас от многих неожиданностей и позволит быть в курсе всех дел.
Хранение документации
Что делать с документацией, которая, как правило, накапливается годами?
Самым правильным решением в такой ситуации будет НЕ «выбросить в мусорку», НЕ «сдавать на макулатуру», НЕ «отвозить теще на дачу, чтобы топить печку». Ответственным или «крайним» в случае несохранности документов будет директор, которому при проверке насчитают значительные суммы налогов и штрафов, и субсидиарная ответственность.
Правильным решением будет сдать документы на хранение. Поверьте, при налоговой проверке они вам еще ой как пригодятся! Обеспечить хранение документов поможет аутсорсинговая компания, оказывающая услуги по хранению архива. Услуга недорогая.
Если денег нет совсем - директор должен найти помещение (подойдет и гараж, и дача), где можно содержать документы в сохранности.
Что будет, если все «бросить»
Многие молодые и неопытные предприниматели, не осознавая рисков и последствий, поступают именно так. А еще есть ряд бизнесменов, которые реально оказались в трудных жизненных ситуациях, и бизнес оказался брошенным. Это значит, что компания осталась без директора, без офиса, утрачены документы, компания не сдает отчетность, не исполняет обязанности и обязательства перед кредиторами.
Какие последствия могут быть в такой ситуации?
- При наличии долгов налоговая передаст компанию в банкротство с предъявлением к собственникам и директору субсидиарной ответственности
- Ограничения при регистрации нового бизнеса или ИП
- Запрет на выезд за границу и лишение права на управление автомобилем
- Обращение взыскания на имущество собственника, в том числю долю его участия в других бизнесах.
Поэтому в ваших интересах сделать все правильно и по букве закона. При остановке бизнеса, обратите внимание, что если организация или ИП более 24 мессяцев не будут осуществлять деятельность, то предприятие подлежит ликвидации в судебном порядке по требованию налогового органа.