Визы, налоги, инвестиции: что надо знать о запуске и ведении бизнеса в Литве

Как открыть бизнес в Литве, какую форму собственности лучше выбрать, как оформить визу и на какие налоговые преференции можно рассчитывать иностранным предпринимателям — читайте в совместном материале главы налоговой практики международной компании Ellex Гинтараса Бальчюса и юриста компании REVERA Михаила Битуса.

— Литву часто называют «мостом между Западом и Востоком» — она всегда была открыта для потенциальных инвесторов и международных компаний. Этому способствуют ее выгодное расположение, близость к морю, развитая инфраструктура и сравнительно простой доступ к рынкам соседних стран. А глобализация и развитие международной торговли, в свою очередь, стимулируют местных предпринимателей расширять деятельность в региональном масштабе.

Чем может быть интересна Литва для иностранных предпринимателей, как открыть там бизнес и какие условия ведения предпринимательской деятельности предлагает Литва — читайте в этой статье.

Почему Литва?

За прошлый год (по данным за январь 2018 года по сравнению с аналогичным периодом в 2017) общий экспорт в Литве увеличился на 11,5%, а импорт — на 13,9%. В число основных экспортно-импортных партнеров Литвы в 2018 году вошли Россия, Латвия, Польша, Германия. Значительная часть товаров литовского происхождения была экспортирована в США, Польшу, Германию, Великобританию, Швецию.

Литовская экономика состоит в основном из малых и средних предприятий, которые занимают примерно 99,8% объема экономики и являются нанимателями около 76,1% всех трудящихся Литвы.

Добавочная стоимость, создаваемая этим сектором экономики, составляет 68,5 % (€ 12 млрд). С точки зрения предпринимательства, такое преобладание доли малых и средних предприятий означает, что заниматься успешным и прибыльным бизнесом в Литве можно и без образования холдингов или больших хозяйственных групп.

Основные благоприятные для ведения бизнеса секторы в Литве:

• Международные бизнес-услуги (Global Business Services): особенно для финансовых и страховых компаний, компаний из области информационных технологий (ИТ) и производственных компаний
• Производство: особенно в области деревообработки, обработки металлов и пластмасс, производства запчастей для автомобилей, текстиля для авиации и одежды, мебели, бумаги, химикатов и пластмасс
• Медико-биологические науки: особенно химия, биохимия, молекулярная биология
• Прикладные технологии: особенно финансовые технологии (Fintech), кибербезопасность, разработка игр, центров обработки данных.

Иностранных инвесторов Литва привлекает благоприятным налоговым климатом. Например, в Литве:

• Одна из самых низких ставок корпоративного подоходного налога в Евросоюзе (5 или 15%)
• Значительные налоговые льготы для коллективных инвестиций и фондов венчурного капитала и подобных инвестиционных механизмов
• Особый налоговый режим в отношении инноваций Innovation box
• 55 действующих обоюдных соглашений об избежании двойного налогообложения
• Льготы для холдинговых компаний
• Есть специальные льготы для компаний из свободных экономических зон
• Полное применение директив ЕС (в том числе в отношении материнских и дочерних компаний, выплаты процентов и лицензионных платежей, слияний и поглощений)
• Тройной вычет затрат на научно-исследовательскую деятельность
• Трансфер налоговых убытков в пределах одной и той же группы компаний
• Перенос на будущий период операционных налоговых убытков на неограниченный период времени
• Обязывающие разъяснения налогового органа и обязывающие соглашения с налоговым органом о трансферном ценообразовании
• Современная онлайн-система управления налогообложением
• «Потолок» для взносов по социальному страхованию.

Как создать бизнес в Литве

У иностранных граждан и компаний есть несколько вариантов открытия бизнеса в Литве:

• Местный филиал
• Представительство
• Постоянное представительство
• Новая компания, учрежденная в Литве.

Основные характеристики каждого варианта мы приведем далее.

1. Филиал иностранной компании в Литве. Иностранные компании могут осуществлять предпринимательскую деятельность в Литве посредством филиала, не являющегося самостоятельным юридическим лицом. Филиал юридического лица регистрируется после заверения документов, необходимых для его учреждения, у нотариуса и в реестре юрлиц. Список документов включает: решение иностранной компании, утвержденный внутренний регламент филиала и финансовую отчетность иностранной компании. Внутренний регламент филиала должен регулировать структуру управления филиалом, распределение полномочий между управляющим филиала и учредителем и пределы полномочий филиала в рамках действий от имени иностранной компании-учредителя.

Ограничения по капитализации и требования по привлечению граждан Литвы отсутствуют. Процедура учреждения может занять до двух недель.

Также следует учесть время, необходимое для подготовки, подписания и перевода регистрационных документов. Стоимость услуг нотариуса варьируется от € 37 до € 163, гербовый сбор за регистрацию составляет € 60. Также следует учитывать стоимость услуг юрисконсультов и переводов на литовский язык (при наличии).

Поскольку филиал не является юридическим лицом, ответственность за обязательства, связанные с деятельностью филиала, несет учредитель филиала. Но следует помнить, что филиал иностранной компании на территории Литвы для целей литовского корпоративного подоходного налога рассматривается как отдельное юридическое лицо.

2. Представительство иностранной компании в Литве. Представительство является структурным подразделением иностранной компании (но не отдельным юридическим лицом), которое создается в целях продвижения и представления интересов компании-учредителя, но при этом не может вести хозяйственную деятельность.

Требования по уставному капиталу отсутствуют. Ответственность по обязательствам представительства несет учредитель. Обязательный орган управления — руководитель, а формирование иных органов управления не допускается. Если учредитель представительства не из Европейского экономического пространства, то как минимум одно лицо, действующее от имени представительства, должно иметь постоянное местопребывание в Литве.

Регистрация может занять 1–2 недели. Применяются те же требования и ставки сборов, что и при регистрации иностранной компании.

3. Постоянное представительство иностранной компании. Иностранные компании могут осуществлять деятельность в Литве через постоянное представительство (ПП), не являющееся филиалом или представительством, занимающимся продвижением товаров иностранной компании.

ПП не нужно регистрировать в реестре юрлиц. Требуется только зарегистрировать ПП в налоговых органах, поскольку с его деятельностью связаны определенные налоговые обязательства. Например: ведение журналов учета, заполнение и подача налоговых деклараций, уплата соответствующих налогов и т.п. В принципе, на ПП распространяется тот же налоговый режим, что и в отношении учрежденных в Литве компаний.

Иностранная компания считается действующей в Литве посредством ПП, если деятельность такой иностранной компании постоянно осуществляется на территории Литвы без учреждения какой-либо организационно-правовой формы. Осуществление деятельности посредством зависимого агента с правом заключения договоров также может считаться ведением деятельности посредством постоянного представительства. Под статус ПП также подпадают стройплощадки, строительные,  монтажные,  (сборочные) объекты, если работы на них длятся определенный период времени.

Учреждение новой компании в Литве

Если иностранец намеревается создать компанию, ему следует сначала оценить и выбрать тип организационно-правовой формы, наиболее подходящий для его целей. Наиболее распространенные типы организационно-правовых форм в Литве — это:

• Индивидуальное предприятие
• Небольшое товарищество
• Закрытое акционерное общество
• Открытое акционерное общество.

Основные характеристики и различия наиболее распространенных типов организационно-правовой формы компаний приведены в таблице.

А в этой таблице в общем виде указаны все процедуры по учреждению коммерческой деятельности в Литве.

Виза для пребывания и работы в Литве

Обычное пребывание и разрешение на работу. Гражданин страны, не являющейся членом Евросоюза, может работать в Литве, имея один из следующих документов:

• Разрешение на работу
• Решение о соответствии потребностям рынка труда
• Решение о соответствии работы, требующей высокой профессиональной квалификации, потребностям рынка труда Литвы.

Разрешение на работу действительно вплоть до двух лет (обычно выдается сроком на один год с правом продления).

Разрешения на работу не дают права на пребывание в Литве. Поэтому иностранным работникам необходимо дополнительно получать национальную визу или разрешение на временное проживание.

После того как иностранец получил разрешение на работу или приравненный к нему документ, выданный Службой занятости Литвы, он может подавать заявление на получение визы или вида на жительство.

Startup-виза позволяет начинающим бизнесменам из стран вне Евросоюза проживать в Литве и начинать здесь свою деятельность. Документ предоставляет физическим лицам, начинающим свою деятельность, временное разрешение на проживание и работу в Литве в течение одного года. Также разрешается проживание с ними членов семьи. Такие разрешения можно продлевать на один год. Требования по инвестиции определенного размера капитала в компанию отсутствуют (необходимо внести только капитал, достаточный для учреждения и начала деятельности компании). Требования по найму компанией определенного количества работников также отсутствуют.

Но для получения такой визы есть перечень других требований: например, компании, участники которых претендуют на получение startup-виз, должны осуществлять деятельность в одной из следующих областей:

• Биотехнологии
• Электроника
• Информационные технологии
• Лазерные технологии
• Мехатроника
• Нанотехнологии.

Чтобы получить startup-визу, нужно:

1. Получить подтверждение от государственного агентства по развитию предпринимательства Enterprise Lithuania или от государственного агентства по развитию startup-компаний Startup Lithuania о том, что ваш проект соответствует критериям отбора.

2. Подать документы на получение разрешения на временное проживание в Литве, после того как заявка на проект будет утверждена и будет получено официальное подтверждение от государственного агентства по развитию предпринимательства Enterprise Lithuania. Эту процедуру можно провести как лично в Департаменте миграции (L. Sapiegos g. 1, Vilnius), так и за рубежом в любом литовском посольстве. Обработка заявления и выдача начальной визы занимает около месяца по ускоренной процедуре и 2 месяца по обычной процедуре.

После выдачи разрешения на временное проживание компания должна быть создана и начать свою деятельность в Литве в течение 30 дней.

Ограничения иностранных инвестиций 

С целью стимулирования прямых иностранных инвестиций Литва снизила ограничения по иностранным инвестициям. В результате литовский рынок превратился в высокой степени открытую и толерантную среду для прямых иностранных инвестиций. Тем не менее по-прежнему действуют некоторые ограничения по иностранным инвестициям:

1. Приобретение земли. Землю могут приобретать только иностранные инвесторы, соответствующие критериям европейской и трансатлантической интеграции. Перечень земель, приобретение которых ограничено для иностранных инвесторов, определен законодательством. Например: природные заказники, национальные парки, земли особых экономических зон и т.п.). Как литовские, так и иностранные юрлица и физлица, а также связанные с ними лица не могут приобретать более 500 га (300 га у государства) земли сельскохозяйственного назначения. Некоторые исключения из этого правила действуют в отношении лиц, занимающихся животноводством.

Иностранные инвесторы могут иметь в пользовании (без владения) землю на иных юридических основаниях (например, аренда) без ограничений.

2. Владение компаниями. Как для граждан Литвы, так и для иностранцев требуется согласование Национальной земельной службы при приобретении не менее 25% акций компаний, владеющих не менее 10 га земли сельскохозяйственного назначения. Запрещено приобретение акций компаний, ретроспективно владеющих более 500 га земли сельскохозяйственного назначения.

3. Отраслевые ограничения: финансовые учреждения. Если инвестиции направляются в компанию, намеревающуюся предоставлять лицензируемые услуги (например, организацию, работающую с электронными деньгами, расчетное учреждение и т.п.), следует заранее обдумать получение лицензии и требования по непрерывности работы таких организаций. В таких случаях применяются процедуры, установленные надзорным органом — Национальным банком Литвы. Следует очень тщательно рассмотреть нормы и положения о борьбе с отмыванием денег в отношении средств, применяемых для инвестиций.

4. Отраслевые ограничения: оборонная промышленность/силы безопасности. Запрещены иностранные инвестиции в деятельность, обеспечивающую государственную безопасность и оборону, кроме инвестиций субъектами хозяйствования, соответствующими критериям европейской и трансатлантической интеграции, на основании согласований Государственного совета обороны.

Налоговые льготы для иностранных инвесторов

В отношении литовских компаний действуют налоговые льготы, которыми могут воспользоваться также иностранные инвесторы:

• Льготы по инвестиционным проектам
• Налоговые льготы в отношении научно-исследовательской деятельности
• Особый налоговый режим в отношении инноваций
• Налоговые льготы в отношении средств, выделяемых на производство кинофильмов
• Льготы в отношении свободных экономических зон.

Льготы по инвестиционным проектам. Инвестиции в масштабные технологические усовершенствования (приобретение машин, оборудования, программного обеспечения, прав и т.п.), необходимые для оказания услуг либо для внедрения новых технологий, могут вычитаться из налогооблагаемой прибыли вплоть до 100% (в дополнение к списанию и амортизации). Данная льгота по корпоративному подоходному налогу распространяется на затраты, понесенные в налоговый период с 2019 по 2023 год.

Налоговые льготы в отношении научно-исследовательской деятельности. Затраты на научные исследования и экспериментальные разработки, кроме списания и амортизации основных средств, могут вычитаться в тройном размере из дохода в налоговом периоде, в котором они были понесены (однако есть некоторые исключения).

Особый налоговый режим в отношении инноваций: с 1 января 2018 года Литва ввела сниженную 5%-ную ставку корпоративного подоходного налога на прибыль от использования или реализации продукции и объектов права собственности, созданных в результате научно-исследовательской деятельности (включая лицензионные отчисления и компенсации за нарушение прав интеллектуальной собственности). Для целей этой нормы под «объектами права собственности» понимаются защищенные авторскими правами программы и изобретения, соответствующие критериям патентоспособности (новизна, уровень изобретения и промышленная применимость), защищенные патентами или свидетельствами дополнительной охраны, выданными Европейским патентным бюро в стране Европейского экономического пространства. Данные положения также распространяются на случаи использования продукции (объектов права собственности) по эксклюзивной лицензии.

Налоговые льготы в отношении средств, выделяемых на производство кинофильмов. Средства, выделяемые на производство кинофильмов (или частей кинофильмов), могут вычитаться из налогооблагаемого дохода (не более чем 75% от выделенной суммы) и непосредственно из корпоративного подоходного налога, причитающегося к уплате в период с 2019 по 2023 год, если:

• Выделенные средства не превышают 30% от общей суммы затрат на производство кинофильма
• Не менее 80% от общей суммы затрат на производство кинофильма будет понесено в Литве.

Кинофильм должен соответствовать определенным культурным и производственным требованиям, установленным литовским законодательством.

Свободная экономическая зона (СЭЗ) — это территория, предназначенная для целей хозяйственно-торговой деятельности, в которой компаниям предоставляются особые экономические и правовые условия для работы. В настоящее время работают шесть СЭЗ в следующих городах Литвы: Каунас, Клайпеда, Кедайняй, Марьямполе, Паневежис и Шауляй. Для осуществления деятельности в свободной экономической зоне компания должна соответствовать требованиям литовского законодательства о свободных экономических зонах. Предприятиям, начинающим деятельность в таких зонах с капитальными инвестициями в размере минимум 1 миллион евро и получающим не менее 75% своего дохода от деятельности в такой зоне, предоставляется ставка в 0% корпоративного налога на прибыль в течение первых 10 лет работы, а в течение следующих шести лет ставка этого налога составляет 7,5%.

Вышеуказанные льготы также предоставляются, если капитальные инвестиции компании в такой зоне составляют 100 000 евро, а среднее количество работников в течение налогового года составляет не менее 20 человек. Также такие компании не платят налог на дивиденды и налог на недвижимость.

Прочие выгоды литовской налоговой системы:

1. Вычет корпоративного подоходного налога при найме лиц с ограниченной работоспособностью. Например, если юрлица, чей доход от производства собственной продукции составляет более 50% от всего  получаемого дохода, нанимают не менее 50% работников с ограниченной работоспособностью, не уплачивают корпоративный подоходный налог вообще. В случае, если их штат состоит из: 

• 40–50% лиц с ограниченной работоспособностью, они могут вычитать расчетный подоходный налог на 75%
• 30–40% лиц с ограниченной работоспособностью, они могут вычитать расчетный подоходный налог на 50%
• 20–30% лиц с ограниченной работоспособностью, они могут вычитать расчетный подоходный налог на 25%.

2. Убытки могут переноситься на будущий период на неограниченный период времени. Однако такой перенос прекращается, если юридическое лицо прекращает деятельность, с которой связаны такие убытки, кроме случаев, когда такие убытки понесены по причинам, находящимся вне контроля такого юридического лица. Налогооблагаемая прибыль в период переноса может быть снижена только на 70% от размера прибыли до переноса (кроме малых предприятий, уплачивающих корпоративный подоходный налог по особой сниженной ставке в 5%). Накопленные налоговые убытки свыше предела в 70% могут переноситься на будущий период без ограничений. Операционные убытки за текущий год при определенных условиях могут быть перенесены на другое юридическое лицо из той же группы компаний.

Большинство предприятий может переносить на будущий период неиспользованные в текущем году налоговые убытки, понесенные от торговли ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами (но не общие коммерческие убытки), в течение пяти лет подряд. Финансовые учреждения могут переносить на будущий период такие неиспользованные в текущем году налоговые убытки без ограничений.