Катастрофа или нет? Посчитали, какие налоги будут платить ИП, если в Беларуси изменят Налоговый кодекс

В конце сентября на сайте Минфина был опубликован проект закона о внесении изменений в Налоговый кодекс. Документ вызвал волну паники среди ИП, которых в 2023 году могут лишить возможности пользоваться «упрощенкой» и платить единый налог. Вместе с налоговым консультантом и соучредителем бухгалтерской компании «Директ Актив» Верой Солянковой читаем нововведения и выясняем, насколько они будут болезненными.

— Для начала подчеркну, что речь идет о законопроекте. До сих пор не получены подробные официальные разъяснения по поводу планируемых нововведений, поэтому все еще может кардинально измениться. Но если закон все же примут в том виде, в котором он опубликован на сайте Минфина, большинству ИП действительно придется перестраивать свою работу.

Главное изменение состоит в том, что с 2023 года ИП могут лишить права пользоваться УСН (как со ставкой 3% для плательщиков НДС, так и со ставкой 5% — для тех, кто не платит НДС). 2022-й, вероятнее всего, будет «переходным».

Согласно проекту закона в течение следующего года «упрощенку» оставят для ИП, которые занимаются оптовой и розничной торговлей, а также оказывают услуги в таких сферах, как:

• Туризм

• Здравоохранение

• Сухопутный транспорт

• Общепит

• Техническое обслуживание и ремонт авто и мотоциклов.

В 2022 году для этих ИП все останется по-прежнему, но они будут платить чуть более высокий налог по УСН — 6% с выручки вместо 5%. Начиная с 2023 года все ИП, включая названные выше категории, по законопроекту лишаются права пользоваться УСН.

В таком случае останется два варианта уплаты налогов для индивидуальных предпринимателей:

1. Перейти на общую систему налогообложения (ОСН) и платить подоходный налог 16% (разницу между доходами и расходами).

2. Зарегистрировать юрлицо с любой формой собственности, чтобы остаться на УСН 6%. По проекту применять «упрощенку» с 2023 года смогут организации с числом сотрудников не выше 50 (ранее было до 100) и выручкой за предыдущий год не выше 2 млн 150 тыс. бел. рублей ($ 855 тыс.).

3. Перейти в ряды самозанятых и платить налог с профессионального дохода (разрешенные сферы деятельности для самозанятых планируется расширить).

Для кого может быть выгодна ОСН?

Давайте подробнее рассмотрим, для каких категорий ИП и какой вариант будет более предпочтительным.

ИП, которые оказывают услуги (налоговые консультанты, грузоперевозчики, управляющие, аудиторы и пр.) при переходе на ОСН будут вынуждены платить подоходный налог 16%, по сути, с выручки, а не с прибыли, так как расходов при ведении подобного бизнеса немного.

Например, фрилансер, который консультирует людей из дома (то есть фактически не имеет расходов), при выручке 10 тыс. бел. рублей ранее платил 5% с выручки по УСН, а это 500 бел. рублей. При переходе на ОСН налоговая нагрузка для него возрастет до 1,6 тыс. бел. рублей (10 тыс.*16%). Чистый доход составит 8,4 тыс. бел. рублей.

Альтернативным вариантом является регистрация организации, для которой применение УСН сохранится в размере 6%, но при перечислении дивидендов нужно будет уплатить подоходный налог 13%.

Расчет личного дохода в этом случае будет следующим. Выручка облагается совокупным налогом 19% (6% УСН + 13% подоходный). С 10 тыс. бел. рублей эта сумма составит 1,9 тыс. бел. рублей. «Чистыми» остается 8,1 тыс. бел. рублей. Это чуть менее выгодный вариант, нежели переход на ОСН, однако при регистрации юрлица у предпринимателя появляется возможность найма сотрудников и привлечения инвестиций через продажу доли в уставном фонде.

Если мы говорим о торговых ИП, то переход на ОСН для некоторых будет не самым худшим вариантом. Сейчас мало кто из предпринимателей ведет учет и поквартально просчитывает выгодность применяемой налоговой системы. Намного проще заплатить 5% от выручки на УСН, чем заниматься подсчетом всех расходов, в которые можно отнести аренду складов и торговой точки, зарплаты наемных сотрудников, аренду авто и пр. А расходы на самом деле могут достигать до 70% от выручки.

Например, торговец одеждой реализует продукцию через торговые точки на рынках, в найме у него один сотрудник с заработной платой 1,5 тыс. бел. рублей. В месяц выручка составляет 10 тыс. бел. рублей.

Теперь посчитаем все расходы:

• Аренда склада и офиса — 0,7 тыс. бел. рублей
• Приобретенный товар — 4 тыс. бел. рублей
• Аренда грузового авто — 0,25 тыс. бел. рублей
• Зарплата сотрудника — 1,5 тыс. бел. рублей
• Выплаты в ФСЗН — 0,51 тыс. бел. рублей
• Выплаты в «Белгосстрах» — 0,01 тыс. бел. рублей.

Всего расходы за месяц составили 6,97 тыс. бел. рублей. По ОСН нужно заплатить налог 16% от разницы между доходами и расходами, то есть от суммы 3,03 тыс. бел. рублей. Итого мы получаем 3,03 тыс. прибыли*16% = 480 бел. рублей подоходного налога против 500 бел. рублей на УСН со ставкой 5%. Как видим, в данной ситуации переход на ОСН получается даже более выгодным, чем уплата налога по «упрощенке».

Таким образом, общая система налогообложения может быть интересна ИП, у которых большая себестоимость покупного товара.

Но есть минус: чтобы корректно отразить все расходы в бухгалтерском учете, возможно, потребуется нанять бухгалтера, а это дополнительные траты.

Айтишники, которые разрабатывают ПО для иностранных заказчиков, как правило, сегодня используют УСН 3% с НДС (согласно ст. 117 Налогового кодекса в случае, если покупателем услуг является иностранная организация, НДС на территории РБ к уплате не возникает). При переходе на ОСН, кроме ноутбука, в качестве расходов зачесть им, как правило, будет нечего.

Альтернативой для таких предпринимателей может быть вступление в ПВТ с уплатой 1% с выручки при условии соблюдения бизнес-плана. Напомню, в качестве резидентов ПВТ могут быть зарегистрированы (согласно Декрету № 12 «О Парке высоких технологий») не только юрлица, но также ИП, представившие в администрацию парка свидетельство о госрегистрации и бизнес-проект.

Возьмем ситуацию, когда программист получает в месяц выручку в размере все тех же 10 тыс. бел. рублей. Сейчас он уплачивает налог 3% по УСН, или 300 бел. рублей. При применении ОСН и отсутствии расходов подоходный налог для него составит 16%, или 1,6 тыс. бел. рублей. При вступлении в ПВТ предприниматель будет платить 100 бел. рублей.

Смогут ли ИП платить налог на профессиональный доход?

Много вопросов в адрес налоговых консультантов поступает в связи с появлением в проекте закона нового термина — так называемого профессионального дохода. Это доход физических лиц от деятельности, при которой у них нет работодателя и они не привлекают людей по трудовым и (или) по гражданско-правовым договорам. Также профессиональным будет считаться доход от использования имущества.

Вот примеры деятельности, которая попадает под профессиональный доход:

• Продажа животных, за исключением щенков и котят
• Продажа пищевой продукции собственного приготовления (хлебобулочные и кондитерские изделия, готовая кулинария)
• Разведение котят и щенков с последующей реализацией
• Фото- и видеосъемка
• Музыкальная, танцевальная, актерская деятельность
• Услуги тамады и музыкального сопровождения на свадьбах
• Работа с офисной документацией
• Письменный и устный перевод
• Организация праздников
• Кошение и уборка травы
• Колка и распил дров
• Переноска грузов
• Роспись лица аквагримом и пр.

По сути, налог на профессиональный доход заменит подоходный налог у физических лиц и ремесленный сбор, а также обязательные страховые взносы в ФСЗН (сейчас предприниматели платят такие взносы самостоятельно при отсутствии основного места работы).

Смогут ли ИП, чья деятельность попадает под понятие профессионального дохода, работать как самозанятые и платить такой налог, пока неясно. Теоретически — да, но в проекте закона написано, что лица, уплачивающие налог на профессиональный доход, не имеют права заниматься предпринимательской деятельностью.

На заседании Консультативного совета по налоговой политике при Минфине первый замминистра финансов Дмитрий Кийко заявил, что для самозанятых с 2023 года хотят расширить возможные сферы деятельности. Обещают, что будет разработано специальное мобильное приложение для регистрации.

Ставка налога на профессиональный доход, согласно проекту закона, составляет 10% с доходов. Если за календарный год доход, который получен от белорусских ИП или организаций (не от физлиц!), окажется выше 60 тыс. бел. рублей, нужно будет заплатить 20% с суммы превышения.

Пример расчета. Фотограф провел несколько съемок, и его выручка за месяц составила 10 тыс. бел. рублей. Налог на профессиональный доход будет равен 1 тыс. бел. рублей. Если доход в течение года превысит 80 тыс. бел. рублей (и он будет получен от ИП или организаций), то придется заплатить 20% с превышения:

60 тыс. *10% = 6 тыс. бел. рублей
20 тыс. (сумма превышения) *20%= 4 тыс. бел. рублей

В итоге с суммы 80 тыс. бел. рублей фотографу придется заплатить налог в размере 10 тыс. бел. рублей.

А что с единым налогом?

Сейчас очень многие ИП применяют единый налог. Согласно ст. 337 Налогового кодекса такой способ налогообложения доступен предпринимателям, которые осуществляют ТО и ремонт авто, ремонт бытовых изделий, парикмахерские услуги, медицинскую, в том числе стоматологическую, практику, строительство зданий, розничную торговлю некоторыми видами товаров и т.д.

Единый налог заменяет подоходный налог, НДС, экологический налог и некоторые другие сборы. С 2022 года планируется изменить ст. 337 «Объект налогообложения единым налогом».

Плательщиками единого налога не смогут быть ИП, которые осуществляют:

• Деятельность пассажирского сухопутного и речного транспорта
• Розничную торговлю товарами, отнесенными к следующим группам товаров, — автомототранспортные средства
• Общественное питание через мини-кафе, летние и сезонные кафе.

Зато единый налог смогут платить новые категории предпринимателей, которые раньше не были включены в ст. 337 НК. Добавлены ИП, которые осуществляют:

• Услуги учителя-дефектолога
• Ландшафтное проектирование
• Курьерскую деятельность
• Чистку салонов транспортных средств
• Содержание могил и уход за ними
• Аренду, прокат развлекательного и спортивного оборудования (велосипеды, коньки, туристическое снаряжение и пр.).

Но здесь важно подчеркнуть, что с 2023 единый налог будет отменен как таковой. И мы возвращаемся к вариантам, озвученным ранее: предприниматели смогут либо перейти на ОСН, либо зарегистрировать юрлицо, либо, возможно, применять налог на профессиональный доход.

Для многих из тех, кто сейчас платит единый налог, такие изменения будут существенными. Рассмотрим ситуацию на примере парикмахера, который работает в Минске и уплачивает ставку единого налога 135 бел. рублей за месяц. При переходе на ОСН, если к расходам принять будет нечего, с выручки 10 тыс. бел. рублей сумма налога составит 1,6 тыс. бел. рублей, а с выручки 5 тыс. бел. рублей — порядка 0,8 тыс. бел. рублей.

Практика покажет, как изменения отразятся на белорусском частном бизнесе. По моим наблюдениям, предпринимателей сегодня захлестнули волнения от нехватки информации. Важно, чтобы четкие разъяснения по нововведениям появлялись заблаговременно, тогда ИП смогут подготовиться к новшествам и вовремя перестроить свою работу.

Читайте также

• «Это не наша ответственность»: как прекратить вечные разборки между отделами
• «Возьму пожить вашу собачку». Как девушка построила бизнес на путешественниках с питомцами

• «Богатым должен быть собственник, а компания — голодной и быстрой». 5 бизнес-ошибок финансиста Антона Дмитриева