Право Ольга Ленская, «Про бизнес» 16 февраля 2021

«Если не верите в достойную пенсию…» — как частным инвесторам «экономно» платить налоги

Срок подачи деклараций о доходах для физических лиц истекает 31 марта, а в налоговых уже не протолкнуться — люди обращаются с большим количеством вопросов. Нужно ли частным инвесторам платить налоги с генерируемых тем или иным инструментом доходов? В каком размере и когда это делать в соответствии с белорусским законодательством? И самое главное — как законно оптимизировать выплаты? Пояснила ведущий юрист Адвокатского бюро REVERA Мария Пашковская.

Пашковская Мария Юрист Адвокатского бюро REVERA — **Мария Пашковская**
Ведущий юрист Адвокатского бюро REVERA

— Все реже можно встретить людей, работающих на одном и том же предприятии, которое является для них единственным источником дохода, пять, десять, двадцать лет, как это было раньше.

Все меньше среди нас тех, кто всерьез рассчитывает на пенсионные выплаты как средство обеспечения достойной старости. Многие стремятся к тому, чтобы сохранить или приумножить имеющийся доход, и в результате прибегают к такому популярному финансовому решению, как инвестирование. Вы являетесь частным инвестором, если:

У вас есть еще квартира, которую вы сдаете в аренду и получаете ежемесячные выплаты
Вы храните свои деньги в банке, на которые последний начисляет процентный доход
Вы вложились в акции белорусских или иностранных компаний и получаете процентный доход.

Таких примеров масса. При этом далеко не все понимают, что напрямую вовлечены в инвестиционную активность. Многим кажется, что инвестирование - это что-то сложное, то, чем занимаются только крупные компании. Вместе с тем понятия «частный капитал» и «инвестиционные доходы» прочно вошли в ежедневный обиход.

Кроме этого, мы видим, что все больше людей предпочитают инвестировать грамотно и делают это профессионально. Диверсификация личного капитала, будь то ежемесячная заработная плата или весомые квартальные либо годовые денежные поступления от ведения бизнеса, стала естественным пунктом финансового планирования частных лиц.

Именно метод распределения активов — использование различных видов инвестирования, по мнению финансовых аналитиков, позволяет противостоять экономическим кризисам. У людей появляется возможность не только сохранить свой капитал, но и преувеличить его за счет пассивных доходов.

Главная идея диверсификации заключается в следующем: в то время как стоимость одного вида активов падает, стоимость других может находиться в статическом состоянии. Или расти. За счет этого компенсируется обесценивание первого вида активов. Применение такого пакетного решения в итоге направлено на обеспечение общей положительной доходности. Подробнее о том, что такое диверсификация инвестиционного портфеля, можно узнать по ссылке.

Мы не ставим себе целью учить вас тому, нужно или не нужно инвестировать в конкретно вашей ситуации и как это делать, если вы уже этим занимаетесь.
Мы хотим напомнить о такой важной составляющей инвестирования, которую надо учитывать еще на стадии планирования инвестиций, как личные налоги.
Если не учитывать налоги — не сложится ни один бюджет, а прогнозируемая картина доходности совершаемых сделок будет совершенно непонятна.

В этом материале мы подробнее рассмотрим базовые понятия и ситуации, в которых ваши доходы подлежат налогообложению в Беларуси. И пошагово разберем наиболее популярные виды доходов от инвестиций через призму налогового законодательства.

Подоходный налог и виды доходов

Физические лица признаются плательщиками подоходного налога в Беларуси. Налог уплачивается с доходов, которые плательщики извлекают как от источников внутри страны, так и за ее пределами. Конкретный объем налоговых обязательств определяется «налоговым резидентством» человека. При этом на ваш налоговый статус не оказывают влияния ни гражданство, ни место жительства (есть исключение — подробнее о нем далее в статье).

Налоговым резидентом Республики Беларусь признается физическое лицо, которое в период времени с 1 января по 31 декабря в году, за который определяется его налоговое резидентство, находилось в Республике Беларусь более 183 календарных дней.

Таким образом, определяющим критерием для признания физического лица белорусским налоговым резидентом является временной, т.е. «количество дней пребывания в стране».

Между тем белорусское налоговое законодательство предусматривает ряд особенностей, которые следует помнить в том случае, если вы пытаетесь самостоятельно определить свое налоговое резидентство. Например, выезды из страны на лечение, в командировку или с целью отдыха (до двух месяцев в году) приравниваются к нахождению в Беларуси.

Если же требуется определить налоговое резидентство в текущем, допустим, 2021 году, но пока количество дней нахождения в Беларуси не позволяет это сделать, человек признается белорусским налоговым резидентом, если он был признан таковым в прошлом (2020) году.

Обратите внимание!

Если физическое лицо одновременно признается налоговым резидентом Беларуси и иностранного государства, то его налоговое резидентство определяется в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, заключенного между Республикой Беларусь и иностранным государством.

Если международный договор отсутствует и (или) не применяется, то человек признается налоговым резидентом Республики Беларусь — при условии, что в календарном году, за который определяется налоговое резидентство, он имеет белорусское гражданство или разрешение на проживание в Беларуси (вид на жительство). Аналогичное правило действует, когда человек не признается налоговым резидентом ни одной страны.

Налоговые резиденты Республики Беларусь уплачивают налоги с доходов, которые они получают как от белорусских источников, так и от источников за рубежом.

Иными словами, налоговые резиденты Республики Беларусь должны декларировать свои «мировые» доходы и платить с них подоходный налог в Беларуси. Лица же, которые не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь, уплачивают в Беларуси налоги только в том случае, если они извлекаются от источников в нашей стране.

Таким образом, объем обязательств по уплате налогов в Беларуси у белорусских налоговых резидентов значительно шире, чем у людей, не признанных таковыми.

Например, физическое лицо, не признаваемое налоговым резидентом Беларуси, продает долю в уставном фонде белорусского юридического лица иностранной компании. В такой ситуации доход, который продавец получит от покупателя, признается доходом от источников в Беларуси. Соответственно, он подлежит налогообложению.

Нужно ли платить налог самому?

Есть ситуации, когда физическое лицо обязано платить налог самостоятельно, и есть ситуации, когда за физическое лицо это делает источник выплаты дохода (налоговый агент).

Налоговыми агентами для целей исчисления и уплаты подоходного налога, например, являются белорусские организации и ИП, а также иностранные организации, которые работают на территории Беларуси через постоянное представительство или представительства иностранных организаций. То есть если указанные субъекты выплачивают доход физическим лицам, то они исчислят, удержат и уплатят в бюджет за них налог.

Поясню на примерах:

Пример 1. Человек работает в белорусской компании и за выполнение возложенных на него трудовым договором обязанностей на регулярной основе получает заработную плату. В такой ситуации организация является налоговым агентом, в обязанности которого входит исчисление, удержание из выплачиваемого физическому лицу дохода подоходного налога и уплата его в бюджет.

Пример 2. Физическое лицо, признаваемое белорусским налоговым резидентом на ежемесячной основе, получает начисленные в его пользу иностранным банком проценты по банковскому вкладу (депозиту). В этой ситуации процентный доход рассматривается как доход, полученный из-за границы, с которого физическое лицо обязано самостоятельно уплатить в Беларусь подоходный налог, так как иностранный банк не выполняет обязанности налогового агента в нашей стране.

Декларирование доходов

Базовая стандартная ставка подоходного налога, действующая в 2021 году, равна 13%. В зависимости от вида дохода плательщики — физические лица имеют право применять налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные).

Доходы, по которым физические лица уплачивают подоходный налог самостоятельно, подлежат, в большинстве случаев, отражению в ежегодной декларации, которая подается ими также самостоятельно.

Обратите внимание!

Не подлежат отражению в налоговой декларации по подоходному налогу доходы:

Не признаваемые объектом налогообложения (например, подарки от близких родственников и лиц, с которым физические лица состоят в отношениях)

Освобождаемые от подоходного налога (например, доходы, полученные от других физических лиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в размере, не превышающем 7521 бел. руб. (около $ 3000) в сумме от всех источников в течение календарного года).

Срок подачи декларации по доходам, поученным в 2020 году, — не позднее 31 марта 2021 года. Сделать это можно лично путем посещения налогового органа, по почте, передать с помощью программных и технических средств через Личный кабинет плательщика, а также через своего законного или уполномоченного представителя (для этого потребуется предварительно оформить на него доверенность).

На основании поданной декларации налоговый орган рассчитает сумму налога и известит плательщика о необходимости уплатить налог. Срок уплаты налога — не позднее 1 июня 2020 года.

Обратите внимание!

Нарушение срока представления налоговой декларации по подоходному налогу влечет наложение штрафа в размере 2 базовых величин с увеличением его на 0,5 базовой величины за каждый полный месяц просрочки, но не более 10 базовых величин.

Как не переплатить

В качестве одного из двух вариантов не уплатить налогов больше положенного по закону следует отметить принцип «устранения двойного налогообложения» (Статья 224 НК «Специальные положения. Устранение двойного налогообложения»). Суть в том, что уплаченный в соответствии с законодательством иностранного государства налог с доходов, полученных в этом государстве, подлежит зачету при уплате подоходного налога в Беларуси. И это мировой подход, кторый реализован в большинстве стран.

Для проведения такого зачета в налоговый орган необходимо представить документы об уплате налога в иностранном государстве. Такие документы должны:

Быть верифицированы налоговым (или иным компетентным) органом этого иностранного государства
Сопровождаться переводом на белорусский или русский язык (перевод должен быть засвидетельствован нотариусом или Белорусской торгово-промышленной палатой).

Такая возможность предоставлена физическим лицам независимо от того, есть со страной, из которой был получен доход, международный договор по вопросам избежания двойного налогообложения, или нет.

Обратите внимание!

Налоги, уплаченные в государствах, признаваемых офшорными зонами, зачесть в Беларусь нельзя.

Офшорные зоны — это государства (территории), в которых действует льготный налоговый режим и (или) не предусматривается раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях.

Второй способ не переплатить налоги — это воспользоваться положениями Соглашений об избежании двойного налогообложения, которых на сегодняшний день Республика Беларусь заключила более 70. Данные соглашения в отношении того или иного вида дохода могут предусматривать отсутствие обязанности у иностранного источника выплаты налога удерживать налог в иностранном государстве. Для этого иностранной компании необходимо предъявить подтверждение вашего налогового резидентства в Беларуси.

Обратите внимание!

Важно понимать, что национальным законодательством иностранного государства может быть предусмотрен ряд особенностей, которые необходимо соблюсти, они не могут противоречить международному соглашению, но могут уточнять порядок его применения.

Вместо заключения

В этой статье я обозначила основные постулаты, которые позволят вам постепенно выстроить личную финансовую грамотность, помогут сориентироваться в мире личных налогов, тем самым не нарушить законодательство и рационально администрировать свой бюджет.

В следующих публикациях мы разберем отдельные блоки налогообложения доходов частных лиц и проанализируем конкретные примеры с учетом существующей правоприменительной практики.