Тюрьма и повышенные штрафы за нарушения в ведении бухучета – Ольга Иваненко комментирует проекты изменений в УК и КоАП

Мнением о последствиях законодательных изменений (если они будут приняты) поделилась наш эксперт, учредитель и консультант по налогам бухгалтерской компании «БизнесСтарт» Ольга Иваненко.

– На днях бизнес-сообщество узнало о возможных изменениях в Уголовном кодексе, связанных с уплатой налогов. По проекту Закона «О внесении дополнений и изменений в некоторые законы Республики Беларусь» за нарушения в организации/ведении бухучета, сохранности учетных документов предлагается новая мера ответственности – лишение свободы. Также внесены предложения о том, чтобы за такие нарушения были увеличены размеры штрафов.

Проанализировав информацию из открытых источников, поделюсь своими комментариями.

Кого и за что могут лишить свободы

Сегодня за нарушения порядка ведения бухгалтерского учета, а также хранения документов, подтверждающих размер налогов, полагается штраф. Эти меры прописаны в Кодексе об административных правонарушениях.

Уголовная ответственность, вплоть до лишения свободы, предусмотрена, если выявлены факты оптимизации налогов с помощью незаконных методов и схем. Вот текст действующей части 1 статьи 243 Уголовного кодекса:

1. Уклонение от уплаты сумм налогов, сборов путем сокрытия, умышленного занижения налоговой базы либо путем уклонения от представления налоговой декларации (расчета) или внесения в нее заведомо ложных сведений, повлекшее причинение ущерба в крупном размере, наказывается штрафом, или лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, или арестом, или ограничением свободы на срок до трех лет, или лишением свободы на тот же срок.

Как стало известно на днях, Уголовный кодекс предлагается дополнить новой статьей 243-1. По ее проекту, если лица, в обязанности которых входит организация/ведение бухгалтерского учета, сохранность учетных документов допустили нарушения в работе, и из-за этого налоги и сборы не были уплачены в бюджет в крупном размере, то они могут быть наказаны не только штрафом. Может наступить ответственность в виде ареста, ограничения свободы, ее лишения на срок до 3 лет.

Например, вы утеряли документ, который подтверждает ваши затраты. И если эти затраты уже были проведены в учете и их сумма попадает под критерий крупного размера – может наступить уголовная ответственность сроком до трех лет.

Критерий «крупного размера» определен в примечании к части 1 ст. 243 Уголовного кодекса –  «сумма неуплаты или неполной уплаты в 1 000 и более размеров базовых величин, установленной на момент сделки». Напомню, что сегодня базовая величина (БВ) составляет 180 000.

Представим ситуацию. По результатам налоговой проверки выявлено, что расхождение по декларации по налогу на прибыль составило 137 млн белорусских рублей. Расхождение по налогу на добавленную стоимость – 42 млн. Кроме этого, юрлицо не предоставило декларацию по налогу на доходы иностранных организаций, что повлекло неуплату налога в сумме 24 млн.

Считаем. 137 + 42 + 24 = 181 млн. Это больше 1000 БВ. Следовательно, это нарушение подпадает под уголовную ответственность.

Если оно было допущено, например, из-за низкого профессионализма сотрудника, экономии компании на бухучете – лицо, которое отвечает за его ведение, может лишиться свободы.

На сколько возможно увеличение штрафов

Некоторые изменения в штрафах по видам нарушений для юридических лиц отражены в таблице:

Особое внимание со стороны предпринимателей я бы обратила на последний пункт таблицы. Суть его в том, что если вы не обеспечили своевременную уплату налога, то на эту сумму, в зависимости от вида нарушения, можно получить штраф в 200% от ее размера. Принцип – «снять» (вывести) доход компании с ее расчетного счета (перед наступлением налоговых выплат), чтобы затем перечислять налоги в бюджет по мере поступления на этот же счет денег, не будет работать. 

И еще хотелось бы отметить, что пришло время управленческого учета, в котором собственник будет планировать все свои платежи. И тем самым минимизировать, в том числе, и налоговые риски.