Рейтинг самых привлекательных режимов налогообложения в Беларуси

Белорусское Агентство стратегического и экономического развития составило рейтинг наиболее привлекательных режимов налогообложения, которыми могут воспользоваться белорусский бизнес и иностранные инвесторы. Вот какие результаты получились.

При составлении рейтинга эксперты Агентства стратегического и экономического развития рассмотрели льготы на уплату налогов, которые повышают эффективность инвестпроекта в наибольшей степени. Кроме того, были оценены неналоговые преференции.

Критерии распределены по приоритетности следующим образом:

1. Освобождение от уплаты налога на прибыль (льготная ставка налога).

2. Освобождение от уплаты налога на недвижимость.

3. Освобождение от обязательной продажи валютной выручки.

4. Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость (при реализации товаров, работ, услуг).

5. Освобождение от уплаты таможенных платежей (НДС и таможенных пошлин) на ввозимое оборудование, комплектующие и запасные части к нему.

6. Льготирование при начислении и уплате отчислений в ФСЗН.

7. Льготирование ставки подоходного налога с физических лиц.

8. Освобождение от уплаты земельного налога.

9. Льготирование ставки налога на доходы иностранных организаций без постоянного представительства.

10. Освобождение от уплаты таможенных платежей (НДС и таможенных пошлин) на ввозимые сырье и материалы.

11. Освобождение от компенсационных выплат за вредное воздействие на объекты растительного и животного мира при строительстве.

12. Иные льготы и преференции, имеющие важное значение для улучшения показателей ведения бизнеса компании.

1 место. Парк высоких технологий

Документ: президентский Декрет от 22.09.2005 №12 «О Парке высоких технологий».

Условия: резидентам предоставлены уникальные для страны налоговые и неналоговые льготы, которые стимулируют развитие ИТ-отрасли:

• освобождение от уплаты налога на прибыль, налога на недвижимость;
• освобождение от обязательной продажи иностранной валюты;
• освобождение от уплаты НДС и таможенных пошлин при импорте оборудования, комплектующих, запасных частей;
• подоходный налог с работников предприятий на сегодня составляет 9% (при стандартной ставке – 13%);
• льготы при начислении ФЗСН на доходы работников резидентов парка;
• освобождение от оффшорного сбора.

В феврале 2015 Минфин предложил увеличить ставку подоходного налога для работников ПВТ до 10% и в 3 раза увеличить базу для расчета отчислений в ФСЗН для компаний-резидентов Парка. Представители ИТ-отрасли считают, что это может привести к снижению конкурентоспособности белорусских разработчиков на мировом рынке и оттоку ИТ-специалистов из Беларуси.

Окончательного решение по вопросу увеличения налоговой нагрузки на резидентов ПВТ пока не принято.

2 место. Белорусско-Китайский индустриальный парк «Великий камень»

Документ:  президентский Указ от 30.06.2014 №326 «О деятельности Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень».

Условия:  Парк возводится в 25 км от Минска. На территории около 80 км²  планируется разместить производственные и жилые зоны, офисные и торгово-развлекательные комплексы, финансовый и научно-исследовательский центры. Акцент будет делаться на создание высокотехнологичных и конкурентоспособных инновационных производств с высоким экспортным потенциалом. Для стимулирование их работы будут предоставлены льготы:

• освобождение от уплаты налога на прибыль, налога на недвижимость, земельного налога в течение 10 лет, и последующие 10 лет – уплата 50% от стандартной ставки налога;
• освобождение от обязательной продажи иностранной валюты;
• разрешение на расчеты в иностранной валюте при строительстве объектов Парка;
• освобождение от НДС и таможенных пошлин при импорте оборудования, комплектующих, запасных частей;
• подоходный налог с работников предприятий составляет 9% (при стандартной ставке – 13%);
• льготы при начислении взносов в ФЗСН на доходы работников резидентов парка;
• нулевая ставка налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство.

3 место. Августовский канал

Документ: президентский Указ от 26.05.2011 № 220 «О создании специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал».

Условия: Для резидентов парка предоставлены весьма значительные льготы, что делает реализацию проекта на этой территории весьма привлекательной.

• освобождение от уплаты налога на прибыль в течение 5 лет с даты получения валовой прибыли, последующие годы – уплата 50% от стандартной ставки налога на прибыль;
• освобождение от уплаты налога на недвижимость;
• освобождение от НДС при продаже товаров (работ, услуг) в Беларуси и т.д.

Кроме того, государство взяло на себя обязательство по финансированию работ по созданию инфраструктуры парка при реализации крупных инвестиционных проектов с объемом инвестиций более €5 млн.

4 место. СЭЗы, малые города и сельские населенные пункты

Совокупность льгот при налоговых режимах в свободных экономических зонах, а также малых городах, сельских населенных пунктах примерно сопоставимы для инвестора.

Условия: Реализация проектов в СЭЗах и малых городах предоставляет налоговые льготы:

• по налогу на прибыль (СЭЗ – 5 лет, малый город и сельский населенный пункт – 7 лет);
• освобождению от налога на недвижимость, земельного налога;
• льготный НДС при продаже товаров (работ, услуг) резидентом СЭЗ;
• освобождение от обязательной продажи иностранной валюты для организаций, которые работают в малых городах и сельских населенных пунктах.

Не имеют право на льготы города Барановичи, Бобруйск, Борисов, Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Жодино, Жлобин, Лида, Минск, Могилев, Мозырь, Молодечно, Новополоцк, Орша, Пинск, Полоцк, Речица, Светлогорск, Слуцк, Солигорск.
 

5 место. Припятское Полесье

Документ: президентский Указ от 29.03.2010 №161 «О Государственной программе социально-экономического развития и комплексного использования природных ресурсов Припятского Полесья на 2010-2015 годы».

Условия: Припятское Полесье включает три района Брестской области (Пинский, Столинский и Лунинецкий) и четыре района Гомельской области (Житковичский, Петриковский, Мозырский и Наровлянский). Некоторые из них сильно пострадали от аварии на Чернобыльской АЭС. Многие территории стали зонами отселения. Основные льготы для организаций, которые работают в этих районах:

• освобождение от налога на прибыль в течение 5 лет;
• освобождение на 5 лет от уплаты иных налогов и сборов (за исключением налога на добавленную стоимость, акцизов, гербового и оффшорного сборов, государственной пошлины, таможенных пошлин и сборов, налогов, исчисляемых, удерживаемых и перечисляемых при исполнении обязанностей налогового агента).

Кроме того, инвесторам, решившим реализовать проекты в Припятском Полесье, предоставляются значительные финансовые преференции:

1. Организациям, которые берут кредиты  для выполнения мероприятий Программы, в 2010-2021 годах возмещается часть процентов за пользование банковскими кредитами в размере 1/2 ставки рефинансирования Нацбанка по кредитам в белорусских рублях, и 6% годовых – по кредитам в иностранной валюте.

2 Организациям, привлекающим финансирование для выполнения мероприятий Программы, Брестский и Гомельский облисполкомы в 2010-2021 дополнительно возмещают часть процентов за пользование банковскими кредитами в размере до 0,25 ставки рефинансирования Нацбанка по кредитам в белорусских рублях и до 3% годовых – в иностранной валюте.

6 место. Инвестиционный договор

Документ: Президентский декрет от 06.08.2009 №10 «О создании дополнительных условий для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь»

Льготы предоставляются через заключение договора между инвестором и Республикой Беларусь. Это действенный инструмент: сегодня заключены сотни инвестиционных договоров, по которым реализованы или реализуются инвестиционные проекты.

В то же время, множество инвестиционных договоров были расторгнуты. Многие инвесторы, которых  привлекли всевозможные льготы, переоценили свои финансовые и кредитные возможности. Основными льготами являются:

• освобождение от уплаты таможенных пошлин и НДС при импорте оборудования;
• возможность осуществления параллельного проектирования и строительства зданий и сооружений при реализации проектов.

Из-за того, что многие инвесторы закупают зарубежное технологическое оборудование для организации бизнеса, заключение таких договоров стало нормой при реализации проектов.

7 место. Придорожный сервис

Документ: президентский Указ от 15.05.2008 №270 «О мерах по развитию придорожного сервиса».

Условия:  Для развития проектов в области придорожного сервиса инвесторы получают налоговые льготы:

• освобождение от налога на прибыль и налога на недвижимость на 2 года после ввода в эксплуатацию объекта придорожного сервиса;
• льготные инвестиционные кредиты для организации бизнеса: 2/3 ставки рефинансирования Нацбанка для кредитов в белорусских рублях и 8% годовых по кредитам в иностранной валюте.

А вот как выглядит топ режимов льготного налогообложения именно по налогу на прибыль (по продолжительности действия льготы в годах).