Какие изменения в налоговых проверках могут ждать бизнес в 2017

Мы продолжаем публикацию материалов о возможных изменениях в Налоговом кодексе в 2017. Директор и учредитель компании «БелАудитАльянс» Елена Жугер комментирует планируемые нововведения в части налоговых проверок.

Обжалование решений в налоговых органах

– Практика налоговых проверок и большой поток возражений по ним привели к тому, что процедура обжалования решений районных налоговых инспекций может усложниться.

Сейчас, в случае несогласия, компании сначала пишут возражения по акту налоговой проверки. А затем, при последующем несогласии с выводами районной налоговой инспекции — жалобу в вышестоящую организацию. Это либо областная инспекция либо Министерство по налогам и сборам. Дальше только суд.

Если изменения в Налоговый кодекс будут приняты, при несогласии с выводами районной инспекции, компании должны сначала обжаловать решение в вышестоящей — областной инспекции. И только потом, при несогласии с выводами областной инспекции они смогут обращаться в МНС.

В этой ситуации есть и плюсы, и минусы

Теперь у налогоплательщика есть еще одна инстанция, которая критически рассмотрит действия районной налоговой инспекции. Это плюс.

Но когда районная налоговая инспекция очевидно неправа, процедура может удлиниться. Т.е. сначала нужно обратиться в областную инспекцию. И в случае, если и там решение не будет обжаловано, надо «идти» в Министерство. Это затягивает процесс обжалования и отмены решения. Минус серьезный.

По статистике, районные налоговые инспекции практически никогда не отменяют акт проверки. И ничего удивительного. Ведь возражения рассматривает тот же налоговый инспектор, который и проводил проверку.

На стадии рассмотрения жалобы по акту проверки в областной инспекции (или налоговой инспекции по Минску, которая по статусу – вышестоящая к районным инспекциям столицы) в акт проверки вносятся изменения примерно в 30% случаев обжалования.

И, наконец, случаи отмены решений по актам проверки, при написании жалобы в Министерство, близятся к 50%.

Обжаловать решения налоговых органов сможет любое заинтересованное лицо

С 2017 года обжалованием решений налоговых органов может заниматься не только сам плательщик, но и любое заинтересованное лицо.

Это прорыв для тех, кто «попал» под субсидиарную ответственность, но не может ничего предпринять, так как не является должностным лицом организации: бывшие директора, учредители и иные должностные лица, в прошлом связанные с компанией.

Сейчас процедура таких обжалований проходит в суде. А это, как известно, очень недешево.

Для аудиторских организаций это тоже прекрасная новость. Теперь мы можем обжаловать решения налоговых органов. Ведь компания может предъявить аудиторам к возмещению убытки и штрафные санкции по актам проверок, которые налоговая насчитала за аудируемый период. И аудиторы, в свою очередь, могут обжаловать решения налоговой.

Деньги на счете могут «замораживаться» только на сумму доначисленных налогов и штрафов

Если изменения в НК вступят в силу, суммы налогов, доначисленных в ходе налоговой проверки, будут «замораживаться» (через приостановление операций) на счетах — до вынесения решения по акту проверки. При этом суммы эти не должны превышать объем доначисленных платежей.

Например, по акту проверки доначислено 10 000 рублей налогов и штрафных санкций. В течение 15 рабочих дней с даты получения акта налоговой проверки, компания имеет право подать возражения. Налоговая инспекция в течение 15 рабочих дней с даты получения возражений отвечает на них. И в течение 30 рабочих дней с даты ответа на возражения — выносит решение по акту проверки.

То есть, временной интервал в период от даты подписания акта проверки до вынесения решения по акту может составлять от 30 рабочих дней (примерно 40 календарных) до 60 рабочих дней (80 календарных) дней.

Сейчас налоговая имеет право (ч.2 ст. 53 Общей части НК) на весь период проверки, до вынесения решения, приостановить все расходные операции по счетам в банке, без ограничения размера.

Но если изменения будут приняты, «замораживаться» будет только сумма доначисленных по акту проверки налогов и штрафов. То есть, в пределах 10 000 руб. Все остальные средства на счетах могут быть расходованы налогоплательщиком на собственные нужды.

До вынесения решения налоговая инспекция будет не вправе списать суммы, доначисленные по акту проверки. Эти налоги и штрафы будут списаны после вынесения решения по акту проверки.

С аккредитивного счета дебитора нельзя будет взыскать налоги

Это хорошая новость для налогоплательщиков.

Ни для кого не секрет, что борьба с долгами стала в нынешнем году бичом. Многие предприниматели пытаются взыскать просроченную дебиторскую задолженность через налоговую инспекцию. То есть, кредитор размещает платежные требования на то, чтобы средства снимались со счета должника – и направлялись на погашение его (кредитора) налогов.

Требования размещаются на все счета дебитора (расчетные, валютные, специальные, аккредитивные и др.).

Аккредитив — обязательство, по которому банк, действующий по поручению клиента (например, покупателя товара), должен осуществить платеж получателю денежных средств (бенефициару, например, продавцу товара). Или дать полномочия другому банку осуществить такой платеж. Выплаты происходят, если наступают согласованные между продавцом и покупателем обстоятельства. То есть, аккредитив — дополнительное обязательство, которое может быть прописано в договоре купли-продажи.

Такая форма расчетов, как правило, используется при совершении крупных сделок, где необходимы были дополнительные гарантии.

С 2017 года планируется, что нельзя будет взыскать налоги с аккредитивного счета дебитора.

Что это дает? Например, у компании есть долги. Одновременно ей необходимо купить крупную партию товара у поставщика-нерезидента. Для того, чтобы до момента завершения сделки денежные средства не ушли в счет погашения долгов (в счет погашения их налоговых обязательств), компания предусматривает в договоре с поставщиком форму расчета через аккредитив. Заключает с банком договор и открывает аккредитивный счет. Кладет туда необходимую для расчета с поставщиком сумму. Такая форма резервирования денежных средств позволит избежать взыскания долгов дебиторов через налоговую инспекцию.

В завершение напомню, что изменения в Налоговый кодекс пока еще не являются официальным документом, всего лишь проектом. Так что, детальный разговор на эту тему еще впереди.

Елена Жугер Директор и учредитель компании «БелАудитАльянс». Сертифицированный аудитор. Председатель комитета по методологии и аудиту Ассоциации аудиторских организаций. Эксперт по налоговым проверкам. Проводит авторские семинары по бухгалтерскому учету и налогообложению, автор статей бизнес-тематики.