Проверьте, не пора ли вашей компании заняться налоговой безопасностью

От хорошо налаженной системы налоговой безопасности во многом зависит и безопасность бизнеса в целом. Наши эксперты Ольга Иваненко, учредитель компании «БизнесСтарт», и Елена Сапего, партнер юридической компании «Степановский, Папакуль и партнеры», рассказали о том, кому и когда стоит задуматься о налоговой безопасности компании.

– Громкие налоговые расследования 2015 года заставили задуматься о своей безопасности даже самых бесстрашных руководителей. Ситуация осложняется тем, что налоговое законодательство является одной из самых запутанных и быстро меняющихся среди остальных отраслей права. А разъяснения государственных органов обычно довольно эпизодичны и противоречивы.

Система налоговой безопасности – составная часть безопасности бизнеса. Она выстраивается и постоянно поддерживается для минимизации налоговых рисков, которые могут привести к:

• Предъявлению налоговых претензий к компании
• Привлечению менеджмента к административной и уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов

К сожалению, сформировать налоговую безопасность один раз и навсегда невозможно. Этот инструмент требует постоянного непрерывного совершенствования и контроля.

В каких случаях важно задуматься о налоговой безопасности

Приведем несколько конкретных примеров:

1. После проверки налоговых органов, органов госконтроля или департамента финансовых расследований, когда были предъявлены значительные налоговые претензии или возбуждено уголовное дело по факту уклонения от уплаты налогов.

2. При снижении конкурентоспособности товара в ситуациях, когда цены конкурентов значительно ниже – за счет распределения налоговой нагрузки.

3. Когда становится заметно, что госорганы начали обращать внимание на некоторые налоговые схемы, действующие на рынке. Например, стали поступательно устранять схемы оптимизации налогообложения, при которых руководитель компании (который также зарегистрирован как ИП), оказывал бизнесу те или иные услуги. Это отразилось на изменениях в Налоговом кодексе в 2015-2016.

А 19 января 2016 был подписан Указ «О дополнительных мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налогов». Вы не можете предусмотреть риск отнесения ваших контрагентов к лжепредпринимательским структурам: в период вашего сотрудничества это могло быть абсолютно легальной сделкой. Но вот мониторить свою базу для того, чтобы держать руку на пульсе и вовремя принимать определенные меры – необходимо. В Беларуси уже существует несколько сервисов, позволяющих проверить надежность своего контрагента.

4. При подготовке бизнеса к выходу на IPO и привлечении внешних инвестиций.

5. При увеличении масштаба бизнеса. А с ним – понимания, что интерес контролирующих органов и размеры ответственности будут только возрастать.

6. Психологические мотивы. Например, желание собственника иметь бизнес, безопасный со всех сторон.

На что обратить внимание в схеме налоговой безопасности

Вне зависимости от того, какую цель ставит перед собой собственник, задумываясь о построении системы налоговой безопасности, алгоритм действий будет единым. С одной поправкой – на размер и направленность бизнеса.

Планирование. Первое, на что необходимо будет обратить внимание при построении системы налоговой безопасности – это налоговое прогнозирование и планирование. На этом этапе можно избежать многих сложных ошибок в будущем.

Так, на этапе создания организации необходимо выбрать оптимальные:

1. Место регистрации (например, сельская местность, ПВТ). Здесь важно выяснить, возможны ли какие-то льготы в предпринимательской деятельности. Например, льготирование прибыли, если вы изготавливаете продукцию собственного производства.

2. Режим налогообложения (общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения и т.д.).

Пример. При низком уровне затрат однозначно выгоднее упрощенная система налогообложения (УСН) по сравнению с общей. При этом нужно понимать, кто является основным потребителем предлагаемого товара или услуги:

• Если физическое лицо – вам показана УСН без уплаты налога на добавленную стоимостью со ставкой 5% от полученного дохода. Кстати, такая система налогообложения позволит и удешевить бизнес-предложение как раз на сумму НДС.

• Если же основной потребитель юрлицо, то целесообразно применять УСН с уплатой НДС со ставкой 3% от полученного дохода.

  Важно только помнить, что у всякого правила есть свои исключения и не при любом виде деятельности УСН возможна.

3. Вид договоров с контрагентами (договоры купли-продажи, договоры комиссии и пр.).

• При розничной либо оптовой торговле договор комиссии будет предпочтительным, т.к. налогооблагаемой базой является комиссионное вознаграждение, т.е. ваш реальный доход
• С договором купли-продажи налог придется заплатить со всей стоимости проданного товара

4. Вид трудовых взаимоотношений с сотрудниками:

• Штатные специалисты (привлеченные по трудовым договорам)
• Аустаффинг либо аутсорсинг (привлечение специалистов по гражданско-правовым договорам)

Эта часть планирования – самая неоднозначная. Необходимо учитывать не только экономическую составляющую, но и характер предполагаемой работы специалиста. Например, разовая это работа или ежедневная, должен специалист отвечать за весь процесс или исключительно за результат.

Сбор информации. Далее происходит сбор информации и анализ всех доступных способов и методов налоговой оптимизации с учетом таких факторов как:

• Отраслевая особенность бизнеса
• Взаимодействие с внешней средой
• Структура владельческого контроля
• Наличие внутренних конфликтов
• Уровень квалификации финансово-бухгалтерской службы
• Состав и структура активов компании

Налоговое планирование должно быть подчинено 3 целям: развитию бизнеса, его эффективности и экономической выгоде. Оно не должно работать в противовес бизнесу, создавая дополнительные трудности.

В чем польза схемы налоговой безопасности

Любой собственник при принятии тех или иных решений должен руководствоваться соотношением: «уровень уплачиваемых налогов/риск привлечения к ответственности».

Важно понимать, что выстроенная система налоговой безопасности позволит ему:

• Снизить налоговые риски до заданного уровня
• При достижении заданного уровня налоговой нагрузки достичь оптимального уровня рентабельности
• В результате получить доход (дивиденды) с наименьшей налоговой нагрузкой

Чтобы этот механизм работал точно, нужна детальная проработка процедуры его внедрения. Даже хорошие налоговые механизмы, внедренные безграмотно, с ошибками, могут привести к большим финансовым потерям и сведению на нет всей эффективности.

Чтобы было понятнее, к чему может привести отсутствие системы налоговой безопасности и оценки рисков деятельности, приведем один пример.

Кооператив взаимопомощи, носивший статус некоммерческой организации, действовал на протяжении нескольких лет в Солигорске. Деньги на условиях договора займа одолжались у членов кооператива и в качестве временной финансовой помощи предоставлялись сторонним заемщикам. Была запущена даже рекламная кампания, предлагавшая вложить свои сбережения под очень выгодные процентные ставки: от 60 до 100% годовых. 

Следует отметить, что в 2013-2014 годах правоотношения, возникавшие в процессе предоставления займов, регламентировались только гражданским законодательством. А оно фактически не содержало ограничений в привлечении и использовании денег, привлеченных таким способом. В том числе в потребительских кооперативах.

Это стало предпосылкой для принятия Указа «О привлечении и предоставлении займов, деятельности микрофинансовых организаций», который с 2015 года законодательно отрегулировал эту деятельность. 

После изменений в законодательстве в кооперативе была проведена проверка финансовой милицией. По ее материалам, деятельность кооператива была признана незаконной. А в отношении руководителя кооператива финансовой взаимопомощи возбуждено уголовное дело.

Сейчас следствие еще идет. Но, по предварительной оценке, доход кооператива составил порядка 3 миллиардов рублей.

А ведь чтобы избежать уголовной ответственности, компании достаточно было следить за изменениями в законодательстве и вовремя реагировать на них.

Нужно понимать, что свести все риски к нулю практически нереально, но делать все возможное для это стоит. Ведь ни один минутный заработок, без понимания рисков, не стоит личной свободы.