5 марта
Меньше недели осталось до конференции «Бери и делай!» Всё о работе с клиентами сегодня. Не пропустите!
Как правильно учитывать и корректировать затраты при расчете налога на прибыль, если у компании есть контролируемая задолженность. Об этом рассказывает Екатерина Мягкая, юрист аудиторской компании «Бейкер Тилли Бел».
– 2015 завершается. Наступает время проанализировать возможные корректировки затрат по сделкам по предоставлению займов, договорам на маркетинговые, консультационные, управленческие и другие услуги – при расчете налога на прибыль.
И здесь важно обратить внимание на договоры, которые учредители бизнесов заключают с собственной компанией.
Обратимся к международной практике. Чтобы предотвратить налоговые злоупотребления, международные организации (например, ОЭСР, МВФ) разработали так называемые правила тонкой капитализации. Один из их подходов – ограничение суммы процентов, которые компания выплачивает за использование займа, если его предоставил учредитель. Это регулирует включение в состав затрат – выплаченных сумм, позволяет предотвратить скрытое распределении дивидендов (под видом процентов за пользование займом).
Фото с сайта invest-trend.ru
Этот же подход отражен и в статье 131-1 Налогового кодекса, о которой пойдет речь. Статья определяет:
1. Как при расчете налога на прибыль относить на затраты проценты, уплаченные по долговым обязательствам компании. Это касается случаев, если учредитель компании или его взаимосвязанные лица предоставляют бизнесу финансирование.
2. Также ст. 131-1 устанавливаются правила, которые ограничивают размер затрат, учитываемых при налогообложении, при заключении некоторых договоров на работы/оказание услуг с учредителями или их взаимосвязанными лицами. Об этом речь пойдет ниже.
В белорусском законодательстве со стороны налоговых органов анализ таких затрат компании относится к т.н. контролируемой задолженности. Задолженность перед учредителями или их взаимозависимыми лицами будет определяться на 31 декабря 2015. Поэтому у налогоплательщиков остается еще немного времени, чтобы проанализировать имеющиеся у них операции и оценить их влияние – на корректировку затрат, при расчете налога на прибыль.
Рассмотрим, что нужно сделать при анализе операций, приведем примеры контролируемой задолженности и порядок расчета расходов.
Фото с сайта realnoevremya.by
Необходимо проанализировать:
1. Договоры по полученным займам/кредитам под проценты от:
2. Наличие договоров на получение инжиниринговых, маркетинговых, консультационных, управленческих услуг, услуг по предоставлению информации, имущественных прав в отношении объектов права промышленной собственности:
Фото с сайта 2x2.su
Это физические лица/организации, отношения между которыми непосредственно влияют на условия или экономические результаты работы компаний. К таким отношениям относятся:
Расчет косвенного участия взаимосвязанного лица:
Данные: Baker Tilly Bel
Особенности отнесения к затратам, связанным с контролируемой задолженностью перед белорусскими субъектами:
Данные: Baker Tilly Bel
Пример контролируемой задолженности перед белорусскими субъектами
Данные: Baker Tilly Bel
Особенности отнесения к затратам, связанным с контролируемой задолженностью перед иностранными лицами
Данные: Baker Tilly Bel
К контролируемой задолженности относится:
Остаток непогашенной задолженности по состоянию на 1 января 2015 + Сумма увеличения контролируемой задолженности за 2015 год.
Не учитывается погашенная задолженность в течение 2015 года.
Корректировка затрат применяется, если:
1. Сумма контролируемой задолженности перед иностранным учредителем (участником) более/равна величине собственного капитала компании в 3 раза.
2. Сумма контролируемой задолженности перед белорусским учредителем (участником) больше/равна величине собственного капитала.
Собственный капитал = активы организации за вычетом ее обязательств.
Предельная сумма относимая на затраты = Сумма фактических затрат в год/Коэффициент капитализации
1. Коэффициент капитализации (Кб) при наличии контролируемой задолженности перед белорусским учредителем:
Кб = (Зкб/Ксб):
Пример расчета коэффициента капитализации белорусской компании:
Данные: Baker Tilly Bel
2. Расчёт коэффициента капитализации (К), при наличии контролируемой задолженности перед иностранным учредителем:
К = (Зк/Кс)/3:
Данные: Baker Tilly Bel
Отмечу, что у производителей подакцизных товаров, арендодателей (лизингодателей), в отдельных структурных подразделениях внутри компаний, которые также выполняют налоговые обязательства, используется несколько иной алгоритм расчетов.
Ожидается, что в 2016 перечень отдельных видов затрат (расходов) по контролируемой задолженности расширится. Наряду с анализом стоимости услуг, о которых говорилось в материале, под контроль налоговых органов могут попасть посреднические услуги (содействие в установлении контактов и заключении сделок), услуги по поиску, подбору, предоставлению и найму персонала.
5 марта
Меньше недели осталось до конференции «Бери и делай!» Всё о работе с клиентами сегодня. Не пропустите!
4 марта
МТС Music на полгода и скидка на абонплату — весеннее предложение для новичков на тарифе «Безлимитище+» и линейке «Супер»
4 марта
Резидентом ПВТ стала компания, работающая под брендом А1
3 марта
МТС запустил собственный дата-центр
2 марта
Как ритейлеры удерживают покупателей в кризис: виртуальная примерка одежды
2 марта
Как привлечь лиды через YouTube-проект: кейс «Про бизнес» и «Битрикс24»
22 февраля
Конференция «Бери и делай! Как привлекать, удерживать и развивать клиентов в новой реальности»
2 декабря
Арендные ставки и вакантные офисы в бизнес-центрах Минска. Мониторинг от ГК «Твоя столица»