23 июля
AI_ВОРКШОП: ПРОДАЖИ, КЛИЕНТЫ, МАРКЕТИНГ от команды "Про бизнес" — 30 июля. Успей купить свой билет!
Как правильно учитывать и корректировать затраты при расчете налога на прибыль, если у компании есть контролируемая задолженность. Об этом рассказывает Екатерина Мягкая, юрист аудиторской компании «Бейкер Тилли Бел».
– 2015 завершается. Наступает время проанализировать возможные корректировки затрат по сделкам по предоставлению займов, договорам на маркетинговые, консультационные, управленческие и другие услуги – при расчете налога на прибыль.
И здесь важно обратить внимание на договоры, которые учредители бизнесов заключают с собственной компанией.
Обратимся к международной практике. Чтобы предотвратить налоговые злоупотребления, международные организации (например, ОЭСР, МВФ) разработали так называемые правила тонкой капитализации. Один из их подходов – ограничение суммы процентов, которые компания выплачивает за использование займа, если его предоставил учредитель. Это регулирует включение в состав затрат – выплаченных сумм, позволяет предотвратить скрытое распределении дивидендов (под видом процентов за пользование займом).
Фото с сайта invest-trend.ru
Этот же подход отражен и в статье 131-1 Налогового кодекса, о которой пойдет речь. Статья определяет:
1. Как при расчете налога на прибыль относить на затраты проценты, уплаченные по долговым обязательствам компании. Это касается случаев, если учредитель компании или его взаимосвязанные лица предоставляют бизнесу финансирование.
2. Также ст. 131-1 устанавливаются правила, которые ограничивают размер затрат, учитываемых при налогообложении, при заключении некоторых договоров на работы/оказание услуг с учредителями или их взаимосвязанными лицами. Об этом речь пойдет ниже.
В белорусском законодательстве со стороны налоговых органов анализ таких затрат компании относится к т.н. контролируемой задолженности. Задолженность перед учредителями или их взаимозависимыми лицами будет определяться на 31 декабря 2015. Поэтому у налогоплательщиков остается еще немного времени, чтобы проанализировать имеющиеся у них операции и оценить их влияние – на корректировку затрат, при расчете налога на прибыль.
Рассмотрим, что нужно сделать при анализе операций, приведем примеры контролируемой задолженности и порядок расчета расходов.
Фото с сайта realnoevremya.by
Необходимо проанализировать:
1. Договоры по полученным займам/кредитам под проценты от:
2. Наличие договоров на получение инжиниринговых, маркетинговых, консультационных, управленческих услуг, услуг по предоставлению информации, имущественных прав в отношении объектов права промышленной собственности:
Фото с сайта 2x2.su
Это физические лица/организации, отношения между которыми непосредственно влияют на условия или экономические результаты работы компаний. К таким отношениям относятся:
Расчет косвенного участия взаимосвязанного лица:
Данные: Baker Tilly Bel
Особенности отнесения к затратам, связанным с контролируемой задолженностью перед белорусскими субъектами:
Данные: Baker Tilly Bel
Пример контролируемой задолженности перед белорусскими субъектами
Данные: Baker Tilly Bel
Особенности отнесения к затратам, связанным с контролируемой задолженностью перед иностранными лицами
Данные: Baker Tilly Bel
К контролируемой задолженности относится:
Остаток непогашенной задолженности по состоянию на 1 января 2015 + Сумма увеличения контролируемой задолженности за 2015 год.
Не учитывается погашенная задолженность в течение 2015 года.
Корректировка затрат применяется, если:
1. Сумма контролируемой задолженности перед иностранным учредителем (участником) более/равна величине собственного капитала компании в 3 раза.
2. Сумма контролируемой задолженности перед белорусским учредителем (участником) больше/равна величине собственного капитала.
Собственный капитал = активы организации за вычетом ее обязательств.
Предельная сумма относимая на затраты = Сумма фактических затрат в год/Коэффициент капитализации
1. Коэффициент капитализации (Кб) при наличии контролируемой задолженности перед белорусским учредителем:
Кб = (Зкб/Ксб):
Пример расчета коэффициента капитализации белорусской компании:
Данные: Baker Tilly Bel
2. Расчёт коэффициента капитализации (К), при наличии контролируемой задолженности перед иностранным учредителем:
К = (Зк/Кс)/3:
Данные: Baker Tilly Bel
Отмечу, что у производителей подакцизных товаров, арендодателей (лизингодателей), в отдельных структурных подразделениях внутри компаний, которые также выполняют налоговые обязательства, используется несколько иной алгоритм расчетов.
Ожидается, что в 2016 перечень отдельных видов затрат (расходов) по контролируемой задолженности расширится. Наряду с анализом стоимости услуг, о которых говорилось в материале, под контроль налоговых органов могут попасть посреднические услуги (содействие в установлении контактов и заключении сделок), услуги по поиску, подбору, предоставлению и найму персонала.
23 июля
AI_ВОРКШОП: ПРОДАЖИ, КЛИЕНТЫ, МАРКЕТИНГ от команды "Про бизнес" — 30 июля. Успей купить свой билет!
23 июля
Ограниченная партия кроссоверов Haima 8S по специальной цене 89 990 BYN уже в Минске!
17 июля
Уезжаете учиться или работать в Россию? Вам точно пригодится карта от Т-Банка
16 июля
Ювелирная выставка брендов «ERA JEWELLERY» и «Primo Prezioso» в сети салонов ORO
12 июля
Стартовал сбор тем для Форума по управлению интернетом Belarus IGF-2024
11 июля
Телеграм-каналы из Беларуси смогут зарабатывать с Рекламной сетью Яндекса
10 июля
МТС представил обновленный функционал Виртуальной АТС
9 июля
Как стать гуру бухгалтерского учета: программы для ИП, владельцев бизнеса и действующих бухгалтеров