Экономика «Про бизнес» 24 ноября 2021

Почему Беларусь может стать новым оффшором для ИT-гигантов — мнение

Страшный сон глобальных технологичных корпораций скоро может стать реальностью. 136 стран договорились, что налог на прибыль для ИT-гигантов должен составить не менее 15%. Почему это происходит и в чем профит Беларуси в такой ситуации, «Про бизнес» рассказала налоговый консультант и соучредитель бухгалтерской компании «Директ Актив» Вера Солянкова.

**Вера Солянкова**
Налоговый консультант и соучредитель бухгалтерской компании «Директ Актив»

В чем суть возможных изменений

— В последние годы так сложилось, что каждая отдельная юрисдикция переманивает корпорации более выгодными условиями. В итоге гонка за налоговыми льготами приводит к регистрации компании не в регионе, где находится конечный потребитель (покупатель), а в стране с самым низким налогом на прибыль.

Есть два ярких примера:

В Ирландии со ставкой корпоративного налога 12,5% (и эффективной ставкой вплоть до 0%) зарегистрированы такие гиганты, как: Google, Microsoft, Amazon, Apple, Facebook.
В США, штат Делавэр, зарегистрированы: Zoom Video Communications Inc, Shutterstock и другие. Более 60% крупнейших компаний из списка рейтинга Fortune-500 «прописаны» именно в Делавэре. Если компания планирует вести свой бизнес за пределами США, то федеральный налог на прибыль и корпоративный налог штата она платить не будет.

Из-за таких налоговых преференций и желания компаний сократить налоговую нагрузку регулярно возникают громкие судебные споры. Так, недавно Apple «отбилась» от уплаты задолженности по налогам Ирландии на сумму € 13 млрд. В то же время Amazon выиграла судебное разбирательство по поводу налогов в размере € 250 млн, которые ей было предписано заплатить Люксембургу. А Европейский суд отменил решение Еврокомиссии от 2015 года в отношении Starbucks. Оно обязывало эту сеть кофеен вернуть Нидерландам € 25,7 млн недоуплаченных налогов.

Первый «столп» соглашения 136 стран состоит из правил, по которым транснациональные корпорации платят налоги там, где они работают. Они будут применяться к глобальным компаниям с рентабельностью не менее 10%. Согласно коммюнике «Большой семерки», не менее 20% любой прибыли выше будет перераспределяться и облагаться налогом в странах, где они работают. В случае Великобритании, например, больше налоговых поступлений будет получено от крупных транснациональных корпораций, что поможет оплачивать государственные услуги.

Второй «столп» соглашения обязывает государства устанавливать глобальную минимальную ставку корпоративного налога в размере 15%, чтобы страны не подрывали друг друга. В Великобритании корпоративный налог уже составляет 19% и должен вырасти до 25% к 2023 году в ответ на расходы во время пандемии.

Мнения о соглашении

Министр финансов США Джанет Йеллен назвала соглашение «способом прекратить гонку к нулю в корпоративном налогообложении и обеспечить честные правила игры среднему и рабочему классу США, как и всего мира».

Министр финансов Великобритании Риши Сунак сказал, что это начало «глобальной налоговой системы, соответствующей глобальному цифровому веку», при которой «правильные компании заплатят правильный налог в правильных местах».

Министр финансов Ирландии, которая предлагает низкую ставку корпоративного налога в размере 12,5%, Пашал Донохо заявил, что любое соглашение должно «отвечать потребностям малых и больших стран, развитых и развивающихся».

В целом, на мой взгляд, общество ждет от государства активной борьбы с неравенством, а правительство ищет способы увеличить свои доходы. И пандемия только усилила эти настроения.

В чем выгода Беларуси

Иностранные организации, оказывающие электронные услуги физическим лицам, местом реализации которых признается Беларусь, должны исчислять и уплачивать НДС в бюджет страны и представлять декларацию по НДС в белорусский налоговый орган (статья 141 НК РБ). Однако если мы говорим о налоге на «неравенство», Беларусь будет выгодной юрисдикцией с учетом минимального налога на прибыль в 15%, который собираются ввести 136 стран, и льготных условий ПВТ в 1% с выручки (хотя в РБ сейчас без льгот чаще всего применяется ставка 18%).

При снятии дивидендов учредителем — физическим лицом, если источником выплаты является резидент ПВТ, применяется ставка 9%. При перечислении дивидендов белорусским организациям ставка налога на прибыль устанавливается в размере 12%.

Не стоит забывать и о льготных ставках подоходного налога и налога на прибыль, которые можно применить при выплате дивидендов. Так, ставки в размере 6% и 0% применяются, если в течение соответственно трех и пяти предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) — налоговыми резидентами Беларуси (пп. 5, 6 ст. 214 НК). Однако следует обратить внимание на то, что эти ставки можно применять только при выплате дивидендов учредителю (физлицу/юрлицу), который является резидентом Беларуси.

Еще больше бизнеса — в нашем Telegram-канале. Подпишись!

Беларусь выгодно смотрится также на фоне партнеров по ЕАЭС. Так, например, налог на прибыль в Казахстане установлен в размере 15% и должен быть оплачен на чистый доход после подоходного налогообложения постоянных представительств иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в Казахстане. Подоходным налогом, удержанным у источника выплаты, облагаются доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан. Ставка налога составляет 20%. Для граждан ставка налога составляет 10%.

Основная ставка налога на прибыль в Российской Федерации — 20%. Из них:

2% — в федеральный бюджет (3% в 2017–2024 годах)
0% — для отдельных категорий налогоплательщиков-резидентов: (участников) особых экономических зон и свободных экономических зон (п. 1, п. 1.7 ст. 284 НК РФ); участников региональных инвестиционных проектов (п. 3 ст. 284.1 НК РФ; п. 3 ст. 284.3 НК РФ); организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития или свободного порта Владивостока (п. 1.8 ст. 284 НК РФ, ст. 284.4 НК РФ)
18% — в бюджет субъекта РФ (17% в 2017–2024 годах).

Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5% (12,5% в 2017–2022 годах).

Ставка подоходного налога в России (НДФЛ), если физическое лицо является налоговым резидентом, — 13%.

Сравнение условий трех стран в таблице (без учета ставок налога в СЭЗ, ПВТ и пр.):

Таким образом, для крупных ИТ-корпораций ставка налога на прибыль в 1% в ПВТ и льготные ставки по выплате дивидендов в 0% (если 5 лет не распределяли дивиденды) — выгодные условия, в отличие от «международных» 15% налога на прибыль и до 19% за распределение дивидендов акционерам. Это делает Беларусь подходящей юрисдикцией для ИТ-гигантов.