«Только не пишите жалобные письма» — почему можно и нужно спорить с налоговой

«Считаете, что налоговая неправа? Спорить с ней можно и нужно», - уверена директор компании «БелАудитАльянс» Елена Жугер. Как грамотно отстаивать свою правоту в таких ситуациях, она рассказала на примере из собственной практики.

- Я часто сталкиваюсь с ситуациями, когда плательщики просто трепещут перед налоговой: «Аааа! Это же налоговая! Как можно им возражать? Надо делать все так, как они говорят!»

---

Особенно часто такая позиция встречается, когда это касается регионов, где налоговая - «царь и бог», и «ослушаться ее - значит закрыть бизнес». Мое мнение такое: закон един для всех - и для плательщика, и для налоговой.

Если налоговая неправа - вы имеете право возражать. И цена вопроса не имеет значения: если сегодня с вас необоснованно взяли 10 рублей, то завтра эта сумма может быть намного больше.

Поделюсь примером из практики подготовки возражений по актам проверки налоговой инспекции.

Ошибка - очевидна, но спорить все равно непросто

Эта история началась в июне 2019 года. Индивидуальному предпринимателю (по тексту дальше ИП) налоговая направила уведомление с предложением заплатить подоходный налог вместо УСН по доходам, полученным по договору перевода долга от компании, в которой он является учредителем и директором (далее по тексту ЧУП). Цена вопроса была небольшая - примерно 2500 бел. рублей (около $ 1000), со штрафами и пеней. Однако ИП занял категоричную позицию - будем возражать.

Дело в том, что ИП заключил с резидентом Германии договор на оказание услуг. Одновременно у ЧУП (учредителем которого также являлся наш ИП) был договор поставки с этим же резидентом. В какой-то момент немецкая компания не смогла провести оплату услуг ИП потому, что банк по каким-то причинам не пропустил платеж. И тогда денежные средства перечислили по договору перевода долга от ЧУП к ИП в счет уплаты долга ЧУП перед резидентом Германии.

Налоговая факт получения денежных средств ИП от ЧУП расценила как получение дохода. Понятно, что с выводами, указанными в акте камеральной проверки, ИП не согласился. И сделал это на следующих основаниях:

1. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, уплачивают подоходный налог с физических лиц в отношении получаемых этими индивидуальными предпринимателями доходов от коммерческих организаций, участниками, собственниками имущества которых они являются (п. 1.2.1 ст. 326 НК РБ).

2. Согласно п. 1 ст. 34 НК РБ (в редакции 2018 года) «Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 14−16 настоящего Кодекса или актами Президента Республики Беларусь».

3. Согласно п. 3 ст. 286 НК для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц - ИП, которые одновременно являются физическими лицами: участниками, собственниками имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), - в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций.

4. Следовательно, при определении дохода ИП следует обратиться к статье 176 НК РБ, в которой определено, что доходы индивидуальных предпринимателей (нотариусов, адвокатов) от осуществления предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности подразделяются на:

• Доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее в настоящей статье - доходы от реализации), уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки
• Внереализационные доходы, уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки.

5. В акте проверки доначислен подоходный налог с суммы поступивших денежных средств от ЧУП. Вместе с тем данная сумма не является доходом ИП, не попадает под критерии дохода ИП, установленные ст. 176 НК.

На мой взгляд, ошибка очевидна. Далее опишу наш спор с налоговой в хронологическом порядке и рекомендую использовать этот список в качестве чек-листа в подобных обстоятельствах. Итак:

1. 21.06.2019 - получено уведомление налоговой о необходимости уплатить подоходный налог.

2. ИП был подготовлен письменный запрос в консультационный отдел районной налоговой инспекции с вопросом: должен ли он оплатить подоходный налог или налог по УСН с приложением первичных документов. Ответ налоговой: «Надо платить подоходный».

3. Одновременно в налоговую были представлены документы (договоры, акты выполненных работ) по сделке и даны пояснения, почему была совершена именно такая сделка.

4. Направлен запрос в МНС РБ. И вновь получен ответ: «Надо платить подоходный».

5. 7.10.2019 в отношении ИП налоговая написала акт проверки с доначислением подоходного налога.

6. На акт проверки ИП были поданы возражения по акту проверки. Такое право предоставлено плательщикам п. 4 ст. 81 НК РБ.

7. Налоговая не приняла во внимание представленные возражения, однако составила акт дополнительной проверки, в котором переписала формулировки в отношении квалификации нарушения. Далее было снова вынесено решение с обязанностью заплатить подоходный налог в бюджет.

8. Решение районной налоговой было обжаловано ИП в вышестоящую инспекцию МНС по г. Минску.

9. ИМНС по г. Минску оставила решение районной инспекции в силе.

10. ИП обжаловал решение в МНС РБ.

11. 3.03.2020 МНС РБ принято решение отменить решение районной налоговой инспекции и ИМНС по г. Минску полностью.

С учетом того, что уже ранее МНС высказывал свою позицию в отношении необходимости уплаты подоходного налога, мы не ожидали положительного ответа от МНС и уже готовились идти в суд. Но до этого, как видите, дело не дошло.

Рекомендации

Подводя итоги кейса, хочу дать вам несколько полезных рекомендаций по работе с налоговой:

1. Не надо бояться налоговой инспекции. Там работают не боги, а обычные люди, которые тоже могут ошибаться. И, поверьте, делают это достаточно часто.

2. На уровне районной налоговой инспекции очень трудно отменить решение. Но не невозможно. В моей практике был случай, когда налоговая по возражениям три раза делала дополнительные проверки и переписывала акт проверки, в результате чего сумма доначисленных налогов и пени была снижена на 300 000 бел. руб. (около $ 125 тыс.).

3. Обжаловать акт проверки надо по существу. То есть если у вас действительно есть основания для пересчета налогов. Не надо писать жалобные письма про то, какие вы хорошие и платите налоги в бюджет. Надо писать про конкретные ситуации, обстоятельства, нормы закона, которые были нарушены проверяющими.

Например, недавно был случай, когда клиент обратился с просьбой написать ему возражения по акту проверки. Суть нарушений - не платил земельный налог. Спрашиваю: «Почему вы не платили?» Он: «Так денег не было!!!»

Если налоговая посчитала вам налог с учетом требований законодательства, то обжаловать такие требования налоговой бессмысленно.

А вот если бы налоговая посчитала этот налог, и в расчетах была ошибка, то тогда есть смысл писать возражения и представить свой вариант расчета.

4. Обжаловать акт проверки можно еще и для того, чтобы отодвинуть сроки вынесения решения по акту проверки с учетом того, что:

• На подготовку возражений плательщику дается 15 рабочих дней
• На подготовку налоговой заключения по возращениям - еще 15 рабочих дней
• На вынесение решения по акту проверки - 30 рабочих дней с даты получения заключения.

Итого можно «сэкономить» время и деньги (или заработать их для уплаты) до момента взыскания доначисленных сумм по акту проверки - до 3 месяцев. Однако надо помнить, что в ходе проверки налоговая вправе заблокировать на расчетном счете расходные операции на сумму планируемых к доначислению налогов.

5. Процесс обжалования может длиться от полугода до нескольких лет в некоторых случаях.

6. Районная налоговая может взыскать доначисленные налоги и штрафы в процессе вашего обжалования решения по акту проверки в вышестоящие инспекции. К этому надо быть готовым.

7. Налоговая поменяла правила налоговых проверок с 2019 года. В графике проверок на первое полугодие 2020 года 13 плательщиков по г. Минску. Это очень мало. Основная часть контрольных мероприятий проводится в рамках удаленного мониторинга и анализа на основании ЭСЧФ и другими способами. Ну, вы поняли - теперь за вами следят все время.

Читайте также

• «Книги - это не гречка и не туалетная бумага». Как специалист по работе мозга построила бизнес с $ 300 в кармане
• «Все хотят "подсматривать" за сотрудниками на удаленке» - парень за 2 дня придумал, как еще заработать в кризис

• «Китайцы не говорят "нет" и считают русские деньги токсичными» - девушка пережила пандемию в Гонконге и узнала секрет живучести местного бизнеса