Право
24 августа 2021Уклонение или оптимизация? Как законно сэкономить на зарплатных налогах
Зарплаты в конвертах и манипуляции с налоговыми отчислениями - какие только схемы ни задействуют предприниматели, чтобы сэкономить и улучшить финансовые показатели! Оплата труда сотрудника является одной из самых больших статей расходов для бизнеса. В Беларуси государство получает 48% от зарплаты каждого официально трудоустроенного работника организации или предприятия. Как грамотно оптимизировать зарплатные налоги и законно сэкономить, «Про бизнес» рассказала соучредитель бухгалтерской компании «Директ Актив» Вера Солянкова.
- Работник платит 13% подоходного налога, все остальные отчисления поступают в результате расчета налогов в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН): 1% от работника, 34% от работодателя. Также собственник бизнеса уплачивает 0,6% в «Белгосстрах» в качестве страхового взноса от несчастных случаев.
Налоговая оптимизация - деятельность физического лица или собственника бизнеса (любого налогоплательщика), которая снижает размер налоговых платежей и приводит к увеличению финансового результата организации или предприятия.
Не стоит путать оптимизацию зарплатных налогов с уклонением от их уплаты. Процедура считается законной при использовании налоговых льгот, освобождений и других преимуществ, предоставленных государством. В нашей практике встречались случаи, когда манипуляции с ФСЗН заканчивались судебными разбирательствами: обвинениями в противоправном дроблении бизнеса с последующим уголовным наказанием. Предлагаем 2 способа законно сэкономить на зарплатных налогах.
Льготы, матпомощь и премии: как это поможет оптимизировать налоги
Первый способ - воспользоваться особыми правовыми режимами ведения бизнеса, которые предполагают льготные тарифы налогообложения. Платежи в госбюджет, связанные с выплатой заработной платы своим сотрудникам, остаются обязательными, однако имеют некоторые послабления. Например, страховые взносы начисляются не с фактической заработной платы работника, а со средней по стране.
Допустим, программист в Беларуси зарабатывает приблизительно $ 1864 или около 4670 бел. рублей. Средняя заработная плата по стране при этом составляет около 1420 бел. рублей (около $ 561).
- Без применения льгот ПВТ собственник ИТ-компании заплатит с одного сотрудника 34% - 1587 бел. рублей (около $ 630) и удержит 1% из его заработной платы - около 47 бел. рублей (около $ 19). То есть в итоге отчисления в ФСЗН составят 1634 бел. рубля (около $ 650)
- С применением льгот ПВТ цифры получатся гораздо приятнее для собственника: 34% с одного сотрудника - 483 бел. рубля (около $ 192) и 1% удержаний с заработной платы работника - около 14 бел. рублей (около $ 6) = 497 бел. рублей (около $ 198).
Такой же принцип для расчета налоговых отчислений по заработной плате действует для резидентов индустриального парка «Великий камень».
Второй способ - замена части зарплаты выплатами, которые не облагаются налогами.
Многие организации выдают премии своим работникам к отпускам и знаменательным датам (свадьба, рождение ребенка), но не все знают, что правильная подготовка пакета документов социальных выплат может значительно уменьшить налоговые отчисления компании.
1. Единовременная материальная помощь на оздоровление. Чтобы к выплате сотрудника к отпуску не начислили взносы ФСЗН и БГС, необходимо выполнить следующие условия:
- Провести выплату по документам как единовременную материальную помощь к трудовому отпуску
- Оформить матпомощь официально через приказ руководителя организации
- Выплачивать премию работнику единовременно при предоставлении трудового отпуска или его части (не чаще 1 раза в год)
- Прописать размер и частоту выплат в коллективном договоре, соглашении или трудовом договоре
- Не превышать размер премии, указанный в локальных нормативных правовых актах организации или трудовом договоре/дополнительном соглашении с работником.
Если матпомощь сотрудника к отпуску вписывается в установленный законодательством лимит на соцвыплаты (с 1 января 2021 года - 2272 бел. рубля (около $ 904) для основных работников и 150 бел. рублей (около $ 60) для совместителей), с нее не исчисляется подоходный налог (начисляется только с суммы превышения). Также матпомощь можно отнести на расходы при исчислении налога на прибыль.Такие расходы включаются в прочие нормируемые затраты - в пределах 1% от выручки в течение года.
Подобную схему оптимизации налогов выгодно использовать компаниям, у которых заработная плата состоит из оклада и премии, так как в отпускной месяц сотрудника денежный бонус к отпуску можно заменить на матпомощь на оздоровление.
Приведем пример:
| Премия | Матпомощь на оздоровление | ||
| Премия «грязными» | 1000 бел. рублей (около $ 397) | Матпомощь «грязными» | 1000 бел. рублей (около $ 397) |
| ФСЗН (1% от работника, 34% от работодателя) |
10 бел. рублей (около $ 4) 340 бел. рублей (около $ 136) |
ФСЗН (1% от работника, 34% от работодателя) | - |
| Подоходный налог (13%) | 130 бел. рублей (около $ 52) | Подоходный налог (не превышает лимит на соцпакет) | - |
| Белгосстрах (0,6%) | 6 бел. рублей (около $ 2) | «Белгосстрах» | - |
|
Работник получает к выплате (1000 - 1000×1% - 1000×13%) |
860 бел. рублей (около $ 342) | Работник получает к выплате | 1000 бел. рублей (около $ 397) |
|
Затраты компании на выплату премии и налогов с нее (860 + 350 + 6 + 130) |
1346 бел. рублей (около $ 535) | Затраты компании на выплату матпомощи и налогов с нее | 1000 бел. рублей (около $ 397) |
2. Матпомощь в связи с разными обстоятельствами. От подоходного налога освобождается не только денежный бонус на оздоровление, но и матпомощь по целому ряду причин:
- Вступление в брак
- Рождение ребенка
- Уход за ребенком
- Выход на пенсию
- Болезнь близких родственников
- Смерть члена семьи
- Стихийное бедствие
- Чрезвычайная ситуация
- Тяжелое материальное положение и т.д.
При максимальном размере социальной выплаты для основного работника - 2272 бел. рубля (около $ 904) - экономия на подоходном налоге с одного сотрудника составит 2272×13% = около 295 бел. рублей (около $ 117). При штате в 100 человек сумма будет гораздо серьезнее - $ 11 700.
При использовании матпомощи для сотрудника по случаю женитьбы или замужества, а также рождения ребенка вместо обычной премии экономия для компании будет еще больше, так как с этих бонусов не нужно уплачивать не только подоходный налог, но и взносы в ФСЗН.
Чтобы грамотно оформить выплату, необходимо выполнить несколько простых шагов.
Сотрудник должен:
- Написать заявление на предоставление матпомощи
- Предъявить копию свидетельства о браке или свидетельства о рождении ребенка.
Компания должна:
- Предоставить положение об оказании матпомощи
- Оформить приказ руководителя на предоставление матпомощи
- Утвердить порядок оказания матпомощи в локальном правовом акте (коллективном договоре, положении об оплате труда, положении об оказании материальной помощи, трудовом договоре).
3. Премия к празднику. Льгота для выплат к таким праздникам, как Новый год, «Дожинки», Медовый и Яблочный Спас, а также 8 Марта, может сэкономить вашей компании тысячи долларов.
С премии к знаменательным датам необходимо уплачивать взносы в ФСЗН (35%) и БГС (0,6%), однако они не облагаются подоходным налогом в пределах установленного законодательством лимита на соцвыплаты (с 1 января 2021 года - 2272 бел. рубля (около $ 904) для основных работников и 150 бел. рублей (около $ 60) для совместителей) и не учитываются в затратах для налога на прибыль.
Льгота предоставляется в течение года совокупно на все виды матпомощи. Чтобы ею воспользоваться, необходимо выполнить следующие условия:
- Официально оформить положение о премировании сотрудника
- Подпись руководителя в приказе о предоставлении премии.
Использование премии к празднику выгодно для компаний, у которых нет налога на прибыль (резиденты ПВТ, компании на упрощенной системе налогообложения, а также компании с убытками) и заработная плата которых состоит из оклада и премии.
При системе оклад + премия в праздничные месяцы можно заменить стандартный бонус на премию к празднику.
Например, в компании работают 100 человек. Вместо стандартных бонусов по результатам уходящего года собственник бизнеса может выплатить сотрудникам премию к Новому году (в пределах лимита на соцвыплаты). Возьмем условную сумму в 1500 бел. рублей (около $ 595). Экономия на подоходном налоге составит: 100 чел. х 1500 руб. х 13% = 19 500 бел. рублей (около $ 7747).
Стоит учитывать, что премия к празднику не идет в расчет больничного и отпускных. Из-за такого бонуса сотрудник может получить меньше отпускных.
Оптимизация или все-таки уклонение? Почему мы не включили в список привлечение ИП
Для некоторых работ компаниям выгоднее привлекать подрядчиков в виде ИП - за них не нужно платить ни ФСЗН, ни страховые взносы. Вместо того чтобы держать в штате бухгалтера, юриста, маркетолога, уборщицу, можно заказывать бухгалтерские, юридические, маркетинговые, клининговые и другие услуги.
В чем подвох данного способа оптимизации зарплатных налогов? Нельзя просто открыть ИП на сотрудника, который работает в вашей компании на постоянной основе. Если предприниматель подчиняется внутренним правилам и графику заказчика, получает у него заработную плату, но чисто формально оформлен как ИП - налоговые органы это обнаружат.
Мы уже описывали кейс фитнес-клуба в статье о налоговых проверках, когда руководство спортивной сети без обоснований уволило своих сотрудников, чтобы они открыли ИП и оформились в компанию по договору оказания услуг. В результате проверки налоговые органы «раскусили» схему, приравняли договоры с ИП к трудовым и обязали компанию выплатить недостающий процент зарплатных налогов.
Читайте также: «Наговорят со страху, что начальник ворует и берет взятки» - как подготовить сотрудников и бизнес к проверкам налоговой
Чтобы законно воспользоваться таким методом оптимизации налогов, важно понимать, что подрядчики ИП - не ваши подчиненные. Они должны работать на нескольких заказчиков без привязки к офису какой-либо компании и получать оплату за результат, а не фиксированную зарплату за сам факт работы.
Собственнику компании нужно понимать разницу между гражданско-правовыми отношениями и трудовыми, а также правильно составлять договоры оказания услуг и другие документы (акты, отчеты исполнителя и т.п.). Я рекомендую обратиться за помощью к специалистам, прежде чем прибегать к данной схеме оптимизации налогов.
Вывод
У предпринимателей есть возможность снизить налоговую нагрузку, не прибегая к заработной плате в конвертах. Важно действовать в рамках закона, чтобы избежать претензий контролирующих органов и возможных последствий.
Ещё больше бизнеса в нашем Telegram канале. Подпишись!