Ведете бизнес с Европой? Вот что теперь налоговая будет знать о ваших сделках

С 1 июля 2020 года в ЕС начали применять новую Директиву (2018/822), по которой нужно раскрывать информацию о сделках, заключенных в юрисдикции двух и более стран. Это значит, что тем, кто ведет свой бизнес в Европе, придется сообщать в налоговые органы подробности о сделках, если они могут попасть под критерии «сомнительных» или «агрессивно спланированных». И белорусские налоговые органы смогут получать такую информацию по запросу в европейских ведомствах.

О том, какую информацию придется раскрывать и какие сделки попадают под условия новой Директивы, рассказали руководитель cубпрактики «Банки и финансы» компании REVERA Ольга Полозова и младший юрист компании Анастасия Рудкевич.

- Данная Директива ЕС может затронуть интересы белорусских граждан и компаний. К трансграничным сделкам документ относит не только те, в которых участвуют резиденты стран ЕС, но и сделки, в которые вовлечены страна ЕС и иная юрисдикция, в том числе и Беларусь.

Раскрывать нужно сделки, «содержащие признаки агрессивного налогового планирования», либо если есть основания считать, что одной из основных выгод в сделке будет экономия на налогах. Иногда оба признака должны иметь место одновременно.

К примеру, признаки агрессивного планирования есть в таких операциях и ситуациях:

• Применение льгот для избежания двойного налогообложения несколькими налогоплательщиками в отношении одного вида дохода
• Вычет расходов в налоговых целях в одной юрисдикции и отсутствие налогообложения корреспондирующего дохода (дохода от реализации товара/услуги) в другой юрисдикции
• Операции с резидентом офшорной или низконалоговой юрисдикции либо юрисдикции, не участвующей в автоматическом обмене информацией или не сотрудничающей по налоговым вопросам (т.е. с белорусским контрагентом)
• Сделка связана с непрозрачной структурой владения активами
• Использование односторонних упрощенных правил трансферного ценообразования (ТЦО)
• Передача труднооцениваемых нематериальных активов
• Вычет амортизации в отношении одного актива происходит в разных юрисдикциях.

«Сомнительными сделками», к которым всегда дополнительно применяют субъективный тест на «основную выгоду», могут считать сделки, если:

• В договоре содержится условие о конфиденциальности, позволяющее не раскрывать налоговые последствия
• В договоре содержится условие о выплате вознаграждения в зависимости от налоговой экономии
• Сделка стандартизирована (структура, документация)
• Имеет место приобретение убыточной компании и перенос убытков в другую юрисдикцию
• Имеет место преобразование дохода в категорию доходов, не облагаемых налогом, или облагаемых налогом по меньшей ставке
• Имеет место «круговое движение» денежных средств и осуществление взаимозачетов.

Такие критерии предполагают потенциальное обязательное раскрытие значительного числа законных сделок. При этом требование о раскрытии действует ретроспективно и распространяется на сделки, совершенные в период с 25 июня 2018 г.

Отчитываться по сделке должны посредники или сами налогоплательщики. Посредником может быть любое лицо в ЕС, которое участвует в разработке или реализации подотчетной сделки, содействующее или консультирующее в ее отношении: юристы, инвестиционные советники, доверительные управляющие, нотариусы, бухгалтеры, аудиторы, банки, страховые компании, брокеры и т.д. По сути, кто угодно, кто предоставляет услуги и осведомлен о сделке. Для стимулирования раскрытия информации о сделках предусмотрены значительные (до нескольких миллионов евро) штрафы за неисполнение обязанности.

Раскрытию подлежат следующие сведения и информация:

• Данные о налогоплательщиках и посредниках
• Описание «отличительных признаков»
• Краткое описание сделки
• Дата начала осуществления сделки (планируемая или уже наступившая)
• Описание положений законодательства, лежащих в основе сделки
• Размер сделки
• Данные о странах и лицах ЕС, к которым может относиться сделка.

Информация по подотчетным сделкам может попадать в страны за пределы ЕС. Беларусь не участвует в автообмене, не является участником Страсбургской конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам. Тем не менее компетентные органы Беларуси могут получить такую информацию по запросу на основании двусторонних международных соглашений, а также в порядке инициативного обмена.

Читайте также

• Когда бизнес «кровоточит»: что делать, если счета заморозили, и где это обжаловать
• «Перестаньте "химичить"- за вами наблюдают». Как и почему в Беларуси проходят «внезапные» налоговые проверки
• «Не спешите топить документами печку» - как грамотно остановить бизнес в Беларуси