Не ждите визита: 99,9% проверок в 2026 будут проходить «тихо» и могут заканчиваться блокировкой счетов и ДФР

Если раньше бизнес боялся выездной проверки с осмотром офиса и изъятием документов, то сегодня главный инструмент налогового контроля — это тихая, незаметная, но от того не менее серьезная камералка. 99,9% всех проверок в 2025-2026 гг. проходят именно в таком формате, и 93% из них заканчиваются добровольной доплатой налогов еще до составления акта. Почему предприниматели предпочитают заплатить, даже будучи уверенными в своей правоте? Как работает система отбора кандидатов на проверку и что делать, если счета уже заблокированы? Елена Сапего, партнер, налоговый консультант, руководитель налоговой практики ООО «Степановский, Папакуль и партнёры. Юридические услуги», Ольга Ленкевич, старший юрист налоговой практики ООО «Степановский, Папакуль и партнёры. Юридические услуги» на ПРАКТИКУМе TAX DAY: ГЛАВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГАХ И ПРОВЕРКАХ В 2026 рассказали, что нужно знать о налоговых проверках в 2026 г., чтобы не терять деньги.

Партнеры Практикума: Бизнес-Инфо
СтатусПро
edidoc.by
БухСтафф
Ресолва
 

Кто попадает под прицел: методика оценки рисков

Министерство по налогам и сборам официально опубликовало приказ, регламентирующий отбор субъектов для выборочных проверок. Каждому критерию присваивается балл риска. Чем выше суммарный балл — тем выше вероятность, что к вам придут (или уже пришли, в формате камералки). В отношении разных субъектов хозяйствования — свои критерии.

Очевидные маркеры:

• нарушение сроков подачи деклараций, уплаты налогов;
• низкая налоговая нагрузка по сравнению со среднеотраслевой;
• использование льгот;
• наличие убытка по данным налоговой декларации.

Неочевидные, но критичные маркеры:

• главный бухгалтер/учредитель «кочует». Если ваш главбух или учредитель числится в таком же качестве в других компаниях или является ИП — это классический признак дробления бизнеса или подмены трудовых отношений.
• Ранее субъект был в процедуре реорганизации.
• Учредитель-руководитель — нерезидент. Автоматически повышает уровень подозрения в трансграничных схемах.

И всего лишь пару понижающих коэффициентов: один их которых — это наличие договора на оказание комплексных слуг по налоговому консультированию, который снижает итоговый балл риска на единицу. Формально это работает либо с субъектом хозяйствования, являющимся налоговым консультантом, либо имеющим в штате налогового консультанта.

Камеральная проверка: два этапа, о которых вы не знаете

Многие живут с иллюзией, что камералка — это просто сверка декларации. На деле это двухступенчатая ракета.

Этап 1. Предварительный (технический)

Вы о нем даже не догадываетесь. Налоговая автоматически проверяет арифметику, правильность заполнения форм и сопоставимость показателей. Здесь могут запросить «первичку», но чаще всего обходятся без запросов. Задача этапа — найти случайные ошибки.

Этап 2. Последующий (аналитический)

Вот тут начинается Big Brother. Налоговая анализирует:

• движение денег по счетам;
• товарные потоки (цепочки покупателей и поставщиков);
• родственные связи учредителей и руководителей;
• информацию из открытых источников, социальных сетей и даже рабочих чатов.

Вы узнаете о том, что попали под такую проверку, только в момент получения уведомления. Никаких предварительных звонков. С этого момента у вас есть 10 рабочих дней.

10 дней, которые решают все: уведомление и пояснения

Получив уведомление, плательщик оказывается перед развилкой:

1. согласиться. Подать уточненную декларацию (либо доплатить налог по уже поданной). Это полностью закрывает вопрос.
2. Спорить. Направить письменные пояснения.

Важный нюанс: срок в 10 рабочих дней может быть продлен по заявлению. На практике налоговые идут навстречу, но решение о продлении может зависнуть в воздухе до самого конца срока. Если вы не начали готовить позицию заранее — последние дни превратятся в аврал.

Почему 93% выбирают доплату?
Потому что на этапе уведомления штрафа нет. Вы платите только сам налог и пени (которые, к слову, ограничены 100% от суммы доначислений, вопреки мифам о «бесконечных пенях»). Если вы платите:

• до акта проверки — штраф 0%,
• после акта, но до постановления об административном правонарушении — штраф 20%.
• после решения по проверке — штраф 40%.

Это главный финансовый стимул не затягивать.

Если решили спорить: акт, возражения, «змейка»

Спор запускает длительную бюрократическую процедуру. Ее нельзя назвать безнадежной, но нужно понимать цену каждого шага.

1. Пояснения на уведомление (10+ дней). Налоговая рассматривает их и в течение 3 месяцев готовит акт проверки.
2. Получение акта. У вас есть 15 рабочих дней на подготовку письменных возражений. Это достаточный срок для спокойной работы с документами.
3. Рассмотрение возражений (15 рабочих дней). Налоговая готовит заключение — документ, в котором видно, согласились они с вами или нет. По сути, это черновик будущего решения.
4. Решение (до 30 рабочих дней). С момента вынесения решения оно обязательно к исполнению, даже если вы планируете его обжаловать.

Стратегическая дилемма: оставлять ли сильные аргументы «на потом» (на этап жалобы в вышестоящий орган или суд)? Опыт показывает, что с каждым последующим этапом вероятность успеха снижается. Чем раньше вы предъявите все козыри — тем выше шанс донести свою позицию и переубедить инспекцию.

Неожиданности, о которых молчат

1. Блокировка счетов

Сразу после вручения акта проверки налоговая может приостановить операции по счетам. Это не арест и не списание. Это означает, что любой платеж (кроме налогов и обязательных взносов) требует разрешения налогового органа. Вы сможете платить сотрудникам только в размере 1,5 бюджета прожиточного минимума на человека. Запросить большую сумму теоретически можно, но практика таких согласований неизвестна — скорее всего, откажут.

2. Автоматическая передача материалов в ДФР

Если сумма неуплаченных налогов превышает порог, установленный для уголовной ответственности, налоговая обязана направить материалы в Департамент финансовых расследований. Это не право, а прямая обязанность инспекции. Решение о возбуждении уголовного дела принимается уже в ДФР индивидуально, но сам факт передачи — неизбежен.

3. Новые ограничительные меры (без практики, но в законе)

Налоговые органы получили право до вынесения решения:

• запрещать снятие с учета транспорта;
• блокировать регистрационные действия с недвижимостью;
• препятствовать отчуждению долей в уставном фонде.

Пока этот инструмент в практике не применялся, но потенциал его широк.

Пени, штрафы и субсидиарка: три слагаемых финала

Пени. Уменьшить их нельзя. Это не санкция, а «плата за пользование государственными средствами». Единственное законодательное ограничение — не более 100% от суммы доначисленного налога.

Административные штрафы. Фиксированы: 20% или 40%. Никаких «вилок» 15−40%, как было раньше. Штраф налагается за последние три года.

Уголовная ответственность. Требуется прямой умысел. Решение о возбуждении дела индивидуально. На практике добровольная уплата налогов как возмещение причиненного ущерба может прекратить интерес с точки зрения уголовного преследования, но не всегда.

Субсидиарная ответственность — новый тренд

Раньше субсидиарку «пробивали» через приговор суда (есть уголовка — есть субсидиарка). Сейчас практика кардинально изменилась. Если у компании есть долг перед бюджетом, для взыскания с директора или бенефициара не нужен обвинительный приговор. Достаточно самого факта налоговой недоимки и последующего банкротства. Это резко повышает личные риски руководителей, даже если уголовное дело так и не возбудили.

Есть ли смысл в обжаловании? Да, вопреки скепсису. Вышестоящая инстанция иногда отменяет решения нижестоящих проверяющих. Но чем глубже вы в «змейке» обжалования, тем меньше шансов на успех. Суд — это марафон на год и более, с непредсказуемым финалом.

Первый уровень обжалования — вышестоящий налоговый орган. Срок подачи жалобы — 30 календарных дней с момента получения решения.

Главная опасность 2026 г. — не внезапный визит, а «тихая» камералка с последующей блокировкой счетов и автоматической передачей материалов в ДФР. Стратегия защиты строится не в суде, а на этапе получения уведомления: быстрая реакция, грамотные пояснения и зачастую тактическое решение о добровольной доплате ради исключения штрафных санкций. Доплачивать или спорить — важное решение принимает каждый сам, но постарайтесь объективно оценить убедительность ваших доводов, чтобы потом не быть разочарованным.

Помните: пени неуменьшаемы, субсидиарка теперь не требует приговора, а социальные сети ваших сотрудников — открытая книга для аналитической системы налоговой.