Налоги-2026: ловушка «бесшовного» перехода из ИП в ООО, ставка 6% на дивиденды и чем опасен пустой офис

Уходящий год принес массу точечных, но крайне важных изменений в налоговое законодательство. Часть из них — технические правки, а часть способна серьезно ударить по карману бизнеса, если не учесть нюансы, о которых многие до сих пор не знают или предпочитают забывать. На ПРАКТИКУМе TAX DAY: ГЛАВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГАХ И ПРОВЕРКАХ В 2026 Юрий ВЕРЕМЕЙКО, директор ООО «ДРТ Лигал». 25+ лет в налоговой сфере, в том числе в МНС, национальных и международных консалтинговых компаниях (Deloitte), объяснил подробно ключевые изменения в НК для бизнеса.

Партнеры Практикума: Бизнес-Инфо
СтатусПро
edidoc.by
БухСтафф
Ресолва
 

Адрес регистрации: чем опасен пустой офис

Первое, с чем столкнутся компании в 2026 г., — это ужесточение контроля за нахождением по юридическому адресу. Если директор уехал в командировку, сотрудники работают в «полях» или просто вышли на обед, а офис закрыт, налоговая может зафиксировать отсутствие компании по месту регистрации. Формально это грозит неприятностями, но проблему можно решить.

Что делать, если вы временно не находитесь в офисе?

1. Уведомить налоговый орган. Направьте письмо или сообщение о том, что офисное помещение принадлежит компании, но сотрудники временно находятся в командировке.
2. Работать с администрацией. Если офис находится в бизнес-центре, предупредите охрану или администрацию: при визите проверяющих они должны подтвердить, что компания здесь зарегистрирована, и объяснить временное отсутствие персонала.
3. Оставить контакты. Повесьте на дверь объявление с номером телефона.

Если компания располагается по месту регистрации, но сотрудники временно отсутствуют в офисе, это поможет избежать приостановления операций, а если они все же будут приостановлены — будет весомым аргументом при обжаловании решения о приостановлении.

Налоговые органы обязаны установить факт отсутствия именно компании. Если сотрудники временно отсутствуют в офисе, более того, компания предупредила об этом, решение о блокировке счетов с большой вероятностью удастся отменить.

Налоговая реконструкция: теперь и в пользу бизнеса

Практика применения ст. 33 НК РБ совершенствуется. Ключевое изменение: налоговая реконструкция начинает работать не только на доначисление, но и в интересах плательщика. Появилась возможность зачесть налоги, уплаченные другими компаниями в группе (даже если они формально признаны «техническими» звеньями). Теперь обязательства определяются по группе в целом. Однако есть важный нюанс: инвестиционный вычет, о котором заявлено в ходе проверки, не учтут при определении налоговых обязательств. Эту льготу необходимо применять до назначения контрольных мероприятий.

Маркетплейсы: третий вариант признания выручки

Для бизнеса, работающего с электронными площадками, наступает долгожданное упрощение. Для налога на прибыль (аналогично порядку, который уже действует для НДС) появляется третий вариант признания выручки. Теперь момент признания дохода можно определять по дате доставки (реализации) товаров, которая отражена в отчете площадки. Это выгодно и удобно для продавцов, позволяя гибко управлять вопросами определения налоговой базы с соблюдением положений НК.

«Бесшовный переход» из ИП в ООО: главная ловушка 2026 года

Многие слышали о термине «бесшовный переход» как удобном инструменте, позволяющем ИП передать созданному ООО имущество (недвижимость, авто, оборудование, деньги на счетах) без налоговых последствий. Однако бизнес упускал из виду проблему выхода из бизнеса.

В чем была проблема?
Если ИП передал компании активы на $ 3 млн, а через полгода решил ликвидировать свою компанию, по старым правилам возникала обязанность уплатить подоходный налог с дохода, полученного при ликвидации, со всей стоимости имущества, которое ранее перешло от ИП созданной им компании. Иными словами, имущество и доходы, с которых ИП уже уплатил налоги, могло быть обложено вновь. Так, при переходе к компании активов на $ 3 млн, пришлось бы уплатить около $ 390 тыс. налога.

Что изменилось?
Изменения, внесенные в НК, позволяют исключить налогообложение доходов в виде ранее перешедшего от ИП к компании имущества, но только в случае ликвидации, выхода участника или изъятия такого имущества.

Риски остались («Бесшовная ловушка»):

1. исключение не применяется при продаже доли в уставном фонде компании.
2. Воспользоваться исключением и снизить налоговую нагрузку можно только в случае, если доходы получены в виде того же имущества, которое ранее перешло от ИП созданной им компании. Если же компании перешли права на товарные запасы, очевидно, они будут реализованы компанией, и учредителю будут выплачены доходы в виде денежных средств или иного имущества. В таком случае освобождение не будет работать. Аналогично, если от ИП компании перешли права на недвижимость, доходы в виде такой недвижимости, подученные бывшим ИП при ликвидации компании, не будут облагаться, но если она была продана компанией, а на вырученные деньги куплен другой объект — налоговая база при ликвидации не уменьшается.

Не рекомендуем использовать «бесшовный переход», если у ИП большой объем недвижимости, товаров в обороте или если в будущем планируется продажа бизнеса (доли), а не его ликвидация.

Ставка 6% на дивиденды: как не потерять льготу

Льготная ставка налога на прибыль/подоходного налога 6% по дивидендам отменяется. Но у многих бизнесов была накопленная прибыль прошлых лет, которую они распределили в декабре 2025 г., а выплатят уже в 2026 г. Датой получения дохода по дивидендам является дата принятия решения о распределении прибыли. Если решение о распределении прибыли принято в декабре 2025 г. — ставка 6% сохраняется, даже если фактическая выплата средств будет в 2026 году или позднее. Не пытайтесь «найти» задним числом решение о распределении прибыли за 2025 г., о котором «забыли». Для проверяющих это очевидный триггер для проверки по ст. 33 НК и признания факта уклонения от уплаты налогов.

НДС и льготы

1. Электромобили. Льготы по НДС, в том числе при импорте, сохраняются только для чистых электромобилей. На гибриды (в том числе, последовательные) с 1 января 2026 г. льготы не распространяются.
2. Контракты. Если у вас «длинные» договоры лизинга или аренды, которые никак не определяют вопросы выделения НДС, выставить его покупателю сверх цены договора может не получиться. Гражданский кодекс не считает изменение ставки налога существенным изменением обстоятельств, соответственно, если покупатель не согласен, НДС придется платить за свой счет.
3. Медицинские услуги. Разделяется налогообложение самой услуги (льгота) и используемых материалов/товаров (уплачивается НДС).
4. Транзитная торговля. Уточнено место реализации при продаже через таможенные склады в Россию физлицам. Если покупатель — физлицо, а не субъект хозяйствования, местом реализации признается Беларусь.

Займы и трансфертное ценообразование: «безопасная гавань» с оговорками

Указ № 292 предусмотрел мораторий на трансфертный контроль по займам до 2028 г., но с важным условием: заем должен быть целевым, связанным с текущей или инвестиционной деятельностью, но не с финансовыми вложениями.

Новое правило («безопасная гавань»)
В НК ввели понятие рыночной ставки для бессрочных займов и займов до востребования в целях трансфертного контроля. Чтобы исключить налоговые доначисления ставка процентов по такому займу должна попадать в диапазон, определяемый как:

• предусмотренная НК ставка овернайт, увеличенная/уменьшенная на 20% (по аналогии со старыми правилами ТЦО в отношении товарных сделок) ;
• для займов в белорусских рублях: ставка рефинансирования минус 50% / плюс 20%.

Необходимо учитывать, что это постоянное правило: при возврате такого займа необходимо определить рыночный диапазон ставок с учетом его фактического срока и определить попадает ли использовавшаяся ставка в такой диапазон. Если реальный срок составил год, ставка должна соответствовать рыночному диапазону ставок по годовым займам на момент предоставления займа.

Иными совами, «безопасная гавань» работает только в период бессрочного займа, но не гарантирует отсутствие рисков в будущем, когда заем будет возвращен и станет известен его срок.

33-я статья (GAAR): границы разумного

Ст. 33 НК (Общая антиуклонительная норма) — это самый сложный, а не самый простой инструмент налогового контроля. Нередко и проверяющие, и плательщики, и консультанты забывают, что для ее применения необходимы два обязательных критерия (постановление СМ РБ от 15.07.2022 № 465):

1. наличие у проверяемого субъекта налоговой выгоды в виде неуплаченных налогов. Если такая выгода отсутствует, основание для применения ст. 33 НК отсутствует.
2. Искусственность сделок (операций), когда их совершение не обусловлено разумными экономическими или иными причинами (отсутствует намерение получить экономический эффект от осуществления реальной предпринимательской деятельности).

С учетом указанного, например, продажа имущества по цене ниже рыночной сама по себе не является основанием для применения ст. 33 НК, если сделка является реальной и не направлена на сокрытие выручки или скрытую выплату дохода в виде соответствующей разницы между примененной и рыночной ценой. Плательщик вправе продавать имущество с дисконтом (например, при ликвидации, реализации б/у имущества и т.д.), в таком случае основания для корректировки налоговой базы на основании ст. 33 НК отсутствуют.

Нельзя вести дела так, чтобы налогов стало меньше, чем следует, но вполне допустимо вести дела так, чтобы их не было больше, чем следует. Переплата налогов может быть вредна для бизнеса и бюджета, как и их неуплата.

Можно констатировать, что налоговый контроль движется в сторону экономической сути, а не формального подхода, все шире применяется общая антиуклонительная норма, предусмотренная ст. 33 НК. При этом важно помнить о недостатках этой нормы (субъективный подход и правовая неопределенность) и об обеспечении принципа справедливости налогообложения при налоговых корректировках на ее основании. Изменения НК в части правил налоговой реконструкции показывают, что законодатель учитывает данные аспекты, хотя и с некоторым отставанием от практики.

Плательщикам необходимо защищать свои интересы проактивно — до того, как они попадут в поле зрения проверяющих. Очень важным становится предварительный анализ решений, сделок и операций на предмет налоговых последствий и рисков, в том числе с привлечением профессиональных консультантов, обладающих не только негативной информацией о претензиях проверяющих, но и пониманием того, как совершить эти сделки и операции с соблюдением требований законодательства.