Иностранный бизнес в Беларуси: новые правила работы через постоянное представительство

Несвоевременная постановка на учет, неуплата НДС и включение неподтвержденных расходов — типичные ошибки иностранных компаний в Беларуси, которые теперь оказались в фокусе внимания налоговых органов. МНС опубликовало свежие рекомендации для работы через постоянное представительство, где подробно описало алгоритмы действий, обязанности агентов и порядок снятия с учета. Рассказываем, на что обратить внимание, чтобы избежать штрафов.

Ключевые обязанности иностранной организации

Иностранная организация, осуществляющая деятельность в Беларуси через ПП (постоянное представительство), обязана:

• встать на учет в налоговых органах;
• уплачивать налоги (прибыль, НДС и др.);
• вести учет доходов/расходов;
• представлять налоговые декларации, годовую отчетность и учетную политику (до 31 марта года, следующего за отчетным);
• предоставлять перевод документов на белорусский или русский язык (с нотариальным заверением или через БелТПП, кроме отдельных случаев).

Что признается постоянным представительством?

ПП признается (ст. 180 НК РБ):

1. филиал или иное постоянное место деятельности.
2. Зависимый агент (организация или физлицо), действующее от имени иностранной организации и имеющее полномочия на заключение контрактов.

Сроки для работ/услуг на территории РБ:

•  более 180 дней в любом 12-месячном периоде → ПП, 
• строительная площадка существует более 180 дней → ПП.

Международными договорами могут быть установлены иные сроки (например, для Китая — 18 месяцев, для США — 36 месяцев).

ПП не возникает, если деятельность носит подготовительный или вспомогательный характер (хранение, закупка, сбор информации и т.д.).

Постановка на учет

Иностранная организация обязана подать заявление:

• при открытии филиала — не позднее 10 рабочих дней со дня открытия (с приложением доверенности и учредительных документов).
• При деятельности через зависимого агента — до начала деятельности.

Если организация уже имеет УНП, она направляет сообщение о новых обстоятельствах (открытие представительства, филиала, приобретение недвижимости).

Особенности уплаты налогов

НДС

• Плательщик — иностранная организация, состоящая на учете в РБ.
• Отчетный период: месяц или квартал (на выбор).
• Декларация — до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
• Уплата — до 22-го числа.
• Электронные счета-фактуры (ЭСЧФ) обязательны.

Налог на прибыль

• Объект — валовая прибыль, полученная через ПП.
• Ставка: 20% (25% — если налоговая база превышает 25 млн BYN).
• Отчетный период — квартал.
• Декларация — до 20-го числа месяца после квартала, годовая — до 20 марта.
• Уплата: по итогам квартала — до 22-го числа, за IV квартал — двумя третями до 22 декабря с доплатой до 22 марта.
  
  

Налог на доходы (иностранные организации не через ПП)

• Иностранная организация — налоговый агент.
• Ставки: 0%, 6%, 10%, 15% (в зависимости от вида дохода).
• Декларация — до 20-го числа месяца после квартала, уплата — до 22-го числа.

Подоходный налог с физлиц

• Иностранная организация — налоговый агент для своих сотрудников.
• Ставка — 13%.
• Перечисление налога — не позднее дня выплаты дохода (или 22-го числа месяца, следующего за месяцем истечения 180-дневного срока для работ/услуг).
• Декларация налогового агента — ежеквартально до 20-го числа.

Если доходы, с которых был удержан налог на доходы, включаются в валовую прибыль, сумма налога на прибыль уменьшается на сумму удержанного налога на доходы. Превышение подлежит зачету или возврату.

Типичные нарушения иностранных организаций

• Несвоевременная постановка на учет или непредставление сообщения об открытии филиала/представительства.
• Неуплата НДС и налога на прибыль при наличии ПП.
• Включение зарубежных затрат без подтверждающего заключения.
• Неверный пересчет валюты (не по курсу Нацбанка РБ).
• Неисполнение обязанностей налогового агента по подоходному налогу.
• Непредставление деклараций за 5 рабочих дней до прекращения деятельности.

Снятие с учета

Иностранная организация снимается с учета по истечении 12 месяцев после месяца представления ликвидационной декларации (при отсутствии долгов и новых обстоятельств).