ИП
6 декабря 2021Подоходный налог 18% и запрет на «упрощенку»? Что еще ожидает белорусских «ипэшников»
Одним из самых резонансных событий уходящего года стал анонс изменений, планируемых к внесению в белорусский Налоговый кодекс в 2022 году. Если он будет принят в том варианте проекта, который сейчас размещен на сайте Министерства финансов, то большинство индивидуальных предпринимателей будут вынуждены пересмотреть свои бизнес-модели.
Кроме того, после вступления в силу данных норм с 2023 года для ИП из ныне существующих систем останется только общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога, ставку которого, по словам нынешнего замглавы Администрации Президента Беларуси Дмитрия Крутого, планируют повысить до 18% с 2023 года. Про то, что ждет ИП в ближайшее время, рассказала Татьяна Дайлид, управляющий партнер группы компаний Resolva.
Еще раз о возможных изменениях в НК
— В проекте изменений, планируемых к внесению в Налоговый кодекс в 2022 году, предусмотрен запрет на применение УСН (упрощенной системы налогообложения) в 2022 году теми ИП, которые НЕ осуществляют следующие виды деятельности:
- Туристическая деятельность
- Деятельность в сфере здравоохранения
- Деятельность сухопутного транспорта
- Услуги по общественному питанию
- Деятельность в области компьютерного программирования.
Рубеж выручки для применения УСН со ставкой 6% по вышеуказанным видам деятельности составит 500 000 бел. рублей (около $ 200 000), сейчас это 465 255 бел. рублей (около 180 000) за год. Также с 2022 года для ИП исключится возможность применения УСН с НДС.
Процесс перехода на новую систему начнется с момента вступления в силу новой редакции Налогового кодекса, т.е., вероятнее всего, с 1 января 2022 года. Это означает, что ИП, чьи услуги не попали в список исключений, будут обязаны в 2022 году перейти на уплату подоходного налога по ставке 16% либо в разряд самозанятых.
А с 1 января 2023 года, согласно проекту НК-2022, у всех индивидуальных предпринимателей не будет права на применение УСН (п. 163, абз. 5 ст. 8 проекта закона).
Единый налог для ИП и иных физических лиц сохранен на следующий год, но ставки налога будут проиндексированы (увеличены). Важно отметить, что исключены некоторые виды деятельности, при которых он уплачивался:
- При осуществлении общественного питания
- При осуществлении дистанционной торговли товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подп. 1.2 ст. 337 НК
- При реализации дополнительных жилищно-коммунальных услуг
- При осуществлении деятельности прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельности пассажирского речного транспорта (п. 164 ст. 1, абз. 2 ст. 8 проекта закона, подп. 2.3–2.6 ст. 336 проекта НК-2022). Также из объектов налогообложения предполагается исключить розничную торговлю автомототранспортными средствами (подп. 1.2.4 ст. 337 НК, п. 165 ст. 1, абз. 2 ст. 8 проекта закона).
В то же время проект НК-2022 расширяет список видов деятельности для некоторых самозанятых:
- Услуги учителя-дефектолога
- Ландшафтное проектирование
- Курьерская деятельность (деятельность по доставке товаров, посылок, пакетов)
- Чистка салонов транспортных средств
- Содержание могил и уход за ними
- Аренда, прокат развлекательного и спортивного оборудования (велосипеды, коньки, туристическое снаряжение и пр.) (п. 165 ст. 1, абз. 2 ст. 8 проекта закона, подп. 3.1.31 — 3.1.35 ст. 337 проекта НК-2022).
Однако с 1 января 2023 года проектом НК-2022 предусмотрена отмена и единого налога с ИП и иных физлиц (абз. 2 п. 14 ст. 2 проекта закона). Следовательно, после вступления в силу данных норм с 2023 года для ИП из ныне существующих систем останется только общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога, ставку которого, по словам нынешнего замглавы Администрации Президента Беларуси Дмитрия Крутого, планируют повысить до 18% с 2023 года.
С 1 января 2023 года вводится новый налог на профессиональный доход (п. 180 ст. 1, абз. 5 ст. 8 проекта закона, гл. 40 проекта НК-2022). Потенциально индивидуальные предприниматели, которые не захотят применять подоходный налог 16%, могут начать осуществлять деятельность как физические лица (самозанятые) с применением нового налога.
Тут принципиально важны 2 момента:
1. Убедиться, что с переходом на налог на профессиональный доход экс-ИП сможет заниматься тем же видом деятельности, что и ранее.
2. Выяснить, будет ли так выгоден переход на новый налог по сравнению с подоходным с учетом ставок (10% при выручке до 60 000 бел. рублей (около $ 24 000) и 20% — при более высоком доходе, экспортная выручка не увеличивает оборот для перехода на ставку 20%), а также с учетом того, что налоговая база для подоходного налога все-таки не выручка, а доход.
Доход — это разница между выручкой и фактическими затратами, к которой применяется ставка 16%. В случае, если фактических затрат практически нет (например, при оказании услуг), ИП смогут воспользоваться правом на профессиональный вычет в размере 20% (пп. 1, 2 и 36 ст. 205, ст. 217 НК). На затраты ИП можно также отнести зарплату и отчисления наемных сотрудников, которых у самозанятых быть не может.
Кроме того, ИП, применяющие общий порядок налогообложения (= подоходный налог 16%), могут применять и другие вычеты: стандартные, социальные, имущественные. Основное условие для этого — нет места основной работы (службы, учебы). Т.е. вычеты на детей (иждивенцев), при приобретении жилья для нуждающихся, при ежемесячном доходе меньше, чем 761 р. в месяц (для 2021 г.).
При определении налоговой базы подоходного налога ИП из доходов, подлежащих налогообложению, вычитается сразу профессиональный вычет 20%, а затем последовательно стандартные, социальные, имущественный налоговые вычеты, предусмотренные законодательством.
Пример.
За I квартал текущего года ИП, не имеющим места основной работы, получен доход от осуществления предпринимательской деятельности в сумме 6000 бел. руб (около $ 2400). Доходы, освобождаемые от налогообложения, отсутствуют. ИП не собирает документы, подтверждающие расходы, а применяет профвычет 20%, у ИП нет основного места работы, есть двое детей и ежемесячная оплата по кредиту на строительство жилья для нуждающихся 1000 руб. (около $ 400).
Посчитаем (расчеты приведены в бел. рублях — BYN):
Вариант 1.
1. Вычитаем профессиональный вычет: 6000 — 20% = 4800 BYN.
2. Стандартного налогового вычета 126 BYN нет, т.к. доход превышает 761 BYN в месяц.
3. Вычитаем социальные вычеты (на детей — по 70 BYN на каждого) и имущественный вычет на строительство: 4800 — 140 — 1000 = 3660 BYN.
4. Подоходный налог за квартал: 3660×16% = 585 BYN, в месяц — 195 BYN.
Вариант 2.
Вместо профессионального вычета ИП собрал фактические затраты на сумму 1800 руб.
1. Вычитаем фактические затраты: 6000 — 1800 = 4200 BYN.
2. Стандартного налогового вычета 126 BYN нет, т.к. доход превышает 761 BYN в месяц.
3. Вычитаем социальные вычеты (на детей — по 70 BYN на каждого) и имущественный вычет на строительство: 4200 — 140 — 1000 = 3060 BYN.
4. Подоходный налог за квартал: 3060×16% = 490 руб., в месяц — 163 BYN.
Кстати, не все индивидуальные предприниматели знают, что отчисления в ФСЗН можно оптимизировать: брать для расчета по форме отчетности персонифицированного учета ПУ-3 только месяцы или дни, в которые действительно осуществлялась деятельность и была получена выручка. А если деятельность и выручка были каждый месяц на протяжении всего года, но в выходные дни вы не работаете, то выходные можно исключить в расчетах при подаче ежегодной ПУ-3, и это тоже достаточно ощутимо облегчит нагрузку.
Еще больше бизнеса — в нашем Telegram-канале. Подпишись!
Среди вариантов дальнейших возможных действий предпринимателями все чаще рассматриваются следующие:
- Ликвидация ИП
- Создание ООО с целью применения УСН
- Создание ИП в другой стране: Россия, Грузия и т.п.
- Переход на самозанятость.
При принятии решений о дальнейших своих шагах предприниматели должны четко понимать следующие моменты:
- Создание и содержание ООО влечет дополнительные ежемесячные затраты (см. таблицу ниже)
- Создание ИП в другой стране с постоянным проживанием в Беларуси влечет дополнительную налоговую нагрузку: любые доходы от осуществления предпринимательской деятельности, полученные от источников за пределами РБ физическим лицом — налоговым резидентом РБ, зарегистрированным в качестве ИП, подлежат обложению подоходным налогом по ставке 13% (нужно будет отразить в годовой декларации по подоходному налогу для физических лиц). Устранение двойного налогообложения работает только при зачете подоходного налога для физических лиц (ст. 2 Соглашения между РБ и РФ). То есть необходимо будет уплатить налог в стране регистрации ИП (5% в РФ), и дома — подоходный налог 13%
- Переход на самозанятость ограничивает найм сотрудников (ИП может нанять троих, в ООО на УСН — до 50). Необходимо наперед уплачивать единый налог, не все виды деятельности доступны при самозанятости, есть обязанность платить взносы в ФСЗН в размере 29% от дохода, но не меньше, чем от величины минимальной заработной платы (417,86 рубля по состоянию на 12.10.2021).
Сравнительная таблица эффективности использования различных систем налогообложения (нажмите для увеличения):
Самое важное, что мы все должны сейчас понимать — пока речь идет только о проекте Налогового кодекса. Для примера: еще в начале октября в проекте для целей применения УСН значилась «деятельность по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей и (или) мотоциклов». На сегодня ИП, обслуживающие авто- и мототранспорт, уже лишены возможности использовать УСН в 2022 году, зато такая возможность появилась у ИT-предпринимателей. И таких изменений даже за текущий месяц может быть еще немало.
Многие предприниматели уже сейчас готовы потратить немалые деньги на закрытие ИП и восстановление книги учета доходов и расходов, хотя, возможно, это решение преждевременно. Поэтому я советовала бы анализировать ситуацию и оценивать возможные варианты дальнейших шагов, но действовать без резких движений, а еще лучше — после консультации со специалистами.