5 вещей, которые нужно знать тем, кто планирует использовать «упрощенку» в 2015 году

Проект поправок в Налоговый кодекс еще не утвержден окончательно, однако с большой вероятностью он будет принят.

Вот что может измениться в применении УСН со следующего года.

1. Возможность применения УСН

Максимальный размер выручки, в пределах которого будет возможно применение упрощенной системы налогообложения без НДС, планируется увеличить с нынешних 8 200 000 000 белорусских рублей до 9 400 000 000.

Максимальный размер выручки, в пределах которого возможно применение упрощенной системы налогообложения с НДС будет увеличен до 13 700 000 000 рублей (сегодня верхней планкой является 12 000 000 000).

При этом применять упрощенную систему налогообложения в следующем году не смогут компании и ИП, чья валовая выручка нарастающим итогом за 2014 год превысила 12 000 000 000 белорусских рублей. А те, чья выручка по итогам текущего года окажется выше 8 200 000 000 белорусских рублей, будут не вправе применять в следующем году упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС.

2. Земельный налог и утилизационный сбор

Ожидается, что со следующего года земельный налог будут платить все, кто использует упрощенную систему налогообложения. На сегодня земельный налог уплачивается лишь теми плательщиками УСН, у кого площадь земельного участка превышает 0,5 гектара.

Кроме того, становится обязательной уплата утилизационного сбора.

3. Подоходный налог с физических лиц

В Налоговый кодекс будут внесены изменения, которые уменьшат возможности применения УСН индивидуальными предпринимателями, которые входят в состав учредителей коммерческих предприятий и оказывают этим предприятиям услуги. Со следующего года они должны будут уплачивать не только налог по УСН, но и подоходный налог. Такие же условия будут применяться и к близким родственникам учредителей компаний, если они оказывают этим компаниям услуги в качестве индивидуальных предпринимателей.

Пример: Индивидуальный предприниматель оказал услуги по управлению предприятию, в котором является учредителем, на сумму 50 000 000 рублей. В 2014 году он оплачивает налог по упрощенной системе налогообложения, что составляет 2 500 000. А в 2015 году, помимо налога по УСН в размере 2 500 000, он оплачивает и подоходный налог в размере 6 500 000. (Напомню, данный налог, согласно проекту поправок в Налоговый кодекс, составит в 2015 году 13%). Итого сумма налоговых платежей - 9 000 000.

Если для индивидуальных предпринимателей не введут обязательство уплаты взносов в ФСЗН с полученных ими доходов, то оказание ИП услуг в качестве управляющих может сохранить свою актуальность в следующем году. Поскольку снятие доходов в качестве дивидендов требует уплаты налога на прибыль в размере 18% плюс подоходного налога в размере 13%, что, очевидно, более обременительно. Но если же государство примет решение ввести для ИП-управляющих отчисления в ФСЗН (34+1%), то схема оптимизации налогообложения через оплату услуг управляющего теряет смысл.

Также при использовании этой схемы нужно помнить об изменениях в Налоговый кодекс, связанных с трансфертным ценообразованием, согласно которым стоимость услуги управляющего должна соответствовать существующим ценам на рынке.

4. Сдача в аренду имущества

По официальной версии запрет планируется по субаренде, но из надежных источников знаю, что будет рассматриваться и аренда. Со следующего года применение упрощенной системы налогообложения при сдаче в аренду имущества может быть запрещено. Таким образом будет прикрыта лазейка по оптимизации налогообложения с помощью арендного имущества.

5. Розничная торговля

Ставку в 3% для розничной торговли планируется исключить, ее использование будет возможно лишь до 31 декабря 2015 года.

Желаю всем оптимально спланировать свою деятельность на следующий год.