Как провести корпоратив, чтобы с налогами было все в порядке

Все расходы в бухгалтерском учете, связанные с корпоративом, обязательно попадут в поле зрения налоговой. Какие налоги могут возникнуть и как их оптимизировать, рассказывает Татьяна Дайлид, консультант бухгалтерской компании «Ресолва».

---

На что обратить внимание при организации корпоратива

1. Характер мероприятия: торжественное собрание или праздничный банкет в ресторане, мероприятия, направленные на укрепление командного духа и т.п.

Расходы на организацию досуга или отдыха при проведении собраний, конференций, семинаров, торжественных собраний при налогообложении не учитываются (ст. 131 Налогового кодекса). То есть они не являются затратами, принимаемыми во внимание при начислении налогов. А значит налогов меньше не будет.

А вот расходы на проведение торжественного собрания можно отнести на затраты и таким образом уменьшить налог.

2. Расходы в ходе праздника: аренда зала, праздничный ужин и развлекательная программа, подарки. Все эти расходы по-разному участвуют в налогообложении. Например, расходы на аренду зала можно учесть при налогообложении прибыли, уменьшив таким образом налогооблагаемую базу. Другие расходы не повлияют на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

3. Кто приглашается на праздник - только свои сотрудники или будут гости. Это влияет на начисление подоходного налога и взносов в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН) и «Белгосстрах», о чем пойдет речь ниже.

Рекомендуем составить следующие документы:

• Приказ руководителя о дате, теме и месте проведения праздничного вечера
• Приказ о назначении комиссии по подготовке мероприятия
• Программа мероприятия, список участников торжественного ужина
• Смета расходов
• Приказ о вручении подарков
• Ведомости выдачи подарков (кондитерских наборов и прочих, в том числе гостям)
• Накладные на передачу подарков
• Акты списания выданных подарков и других материалов.

Это обязательно, так как снимает массу вопросов у проверяющих органов о формате мероприятия, характере расходов, участниках и как следствие - о видах и величине налогов.

На какие налоги и сборы обратить внимание

1. Налог на прибыль. Почти все расходы, связанные с празднованием Нового года, при налогообложении прибыли не учитываются, поскольку они не связаны с производством и реализацией. Другими словами, такие затраты не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (ст. 131 НК). Исключение составляют расходы на аренду зала для торжественного собрания.

2. Налог на добавленную стоимость (НДС). Начисляется при передаче подарков: наборов конфет для детей, подарков сотрудникам и партнерам (ст.93 НК). Хорошая новость в том, что НДС, начисленный при передаче подарков, можно взять «в зачет», и оплате он подлежать не будет.

Но это не касается тех, кто работает по упрощенной системе налогообложения без НДС (УСН без НДС). Они освобождаются от исчисления НДС при передаче подарков.

3. Подоходный налог. При организации новогоднего вечера его не возникает (ст. 153 НК). Но компания должна его оплатить, если вручает подарки своим сотрудникам и гостям вечера. Подоходного налога можно избежать (ст. 163 НК), если подарки будут не дороже, чем:

• 1 494 рубля в течение календарного года - на одного сотрудника. В эту сумму входят не только новогодние подарки, но и материальная помощь в течение года, подарки к другим праздникам
• 99 рублей в течение календарного года - на каждого партнера и гостя вечера

В этих случаях необходимо составить реестр врученных подарков с указанием их стоимости. А если стоимость подарков выше, то дополнительно подать в налоговую сведения о доходе (то есть об этом подарке) вашего гостя (ст. 23 НК и глава 16 НК).

4. Взносы в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН) и «Белгосстрах». Возникают на все расходы на организацию мероприятия, в том числе на наборы конфет для детей. Но они касаются только сотрудников компании, а не гостей праздника.

Взносы в ФСЗН и Белгосстрах при налогообложении прибыли учитываются, то есть влияют на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, уменьшая ее.

Какие расходы (не)облагаются налогами - простая таблица